第三節(jié) 會計(jì)監(jiān)督

　　本節(jié)今年教材增加了關(guān)于注冊會計(jì)師的一些相關(guān)知識。

　　我國的會計(jì)監(jiān)督體系是三位一體的。三位(三個層次)――單位內(nèi)部的會計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，形成一個有機(jī)整體。

　　內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是企業(yè)本身經(jīng)營管理的重要組成部分。

　　社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督，特征是獨(dú)立性和有償性。

　　政府監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督的再監(jiān)督，特征是強(qiáng)制性和無償性。

　　三種監(jiān)督應(yīng)該在比較的基礎(chǔ)上加以掌握，做題時要注意區(qū)別它們各自的特點(diǎn)。

　　三種監(jiān)督應(yīng)該在比較的基礎(chǔ)上加以掌握，做題時要注意區(qū)別它們各自的特點(diǎn)。像這種比較性的知識點(diǎn)，做個小的表格往往會起到事半功倍的效果。

　　一、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督

　　是指為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互聯(lián)系的制度與方法。本質(zhì)上是一種內(nèi)部控制制度。

　　(一)主體和對象

　　各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員;內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(二)單位內(nèi)部控制制度

　　單位內(nèi)部控制的方法主要有：(看標(biāo)題就可以了，其他的大致掠過就行了)

　　1、不相容職務(wù)相互分離控制。

　　不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

　　2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。

　　授權(quán)批準(zhǔn)的形式包括一般授權(quán)和特別授權(quán)。

　　一般授權(quán)是針對常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　特別授權(quán)是針對非常規(guī)性交易事件，也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。

　　3、會計(jì)系統(tǒng)控制。

　　會計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容簡單了解即可。

　　4、預(yù)算控制

　　預(yù)算控制涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程。由內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

　　5、財(cái)產(chǎn)保全控制

　　主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。

　　6、風(fēng)險(xiǎn)控制

　　企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)按形成原因一般可以分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。

　　7、內(nèi)部報(bào)告控制。

　　8、電子信息技術(shù)控制

　　(三)會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　　1、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正;

　　2、會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不符的，有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

　　【例】對內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

　　A、會計(jì)機(jī)構(gòu)

　　B、審計(jì)機(jī)關(guān)

　　C、單位負(fù)責(zé)人

　　D、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

　　答案：C

　　解析：對內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督實(shí)施情況承擔(dān)最終責(zé)任的是單位負(fù)責(zé)人而不是會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　【例】各單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度要求，( )與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　A、授權(quán)人員

　　B、財(cái)產(chǎn)保管人員

　　C、主管人員

　　D、監(jiān)督批準(zhǔn)

　　答案：A

　　解析：考察不相容職務(wù)相互分離控制的規(guī)定。

會計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計(jì)實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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