推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn)

　　四、計(jì)算題。

　　1.

　　【正確答案】

　　甲企業(yè)(委托方)應(yīng)作的分錄如下：

　　(1)2005年4月1日，將甲商品交付給乙企業(yè)：

　　借：委托代銷商品 6000

　　貸：庫(kù)存商品 6000

　　(按照成本結(jié)轉(zhuǎn))

　　(2)8月1日收到代銷清單：

　　借：應(yīng)收賬款――乙企業(yè) 11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6000

　　貸：委托代銷商品 6000

　　(此時(shí)商品對(duì)外銷售出去，要確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本)

　　(3)8月5日，收到乙企業(yè)的貨款 11700元;

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應(yīng)收賬款――乙企業(yè) 11700

　　乙企業(yè)(受托方)的賬務(wù)處理如下：

　　(1)2005年4月1日，收到甲商品：

　　借：受托代銷商品 10000

　　貸：代銷商品款 10000

　　(按照協(xié)議價(jià)來(lái)確定)

　　(2)實(shí)際銷售商品：

　　借：銀行存款 14040

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2040

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000

　　貸：受托代銷商品 10000

　　借：代銷商品款 10000

　　貸：應(yīng)付賬款――甲企業(yè) 10000

　　(將代銷商品款的余額對(duì)沖掉，同時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，因?yàn)殇N售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該將從甲企業(yè)領(lǐng)入的商品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的應(yīng)付賬款確認(rèn))

　　(3)8月5日，按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給甲企業(yè)：

　　借：應(yīng)付賬款 10000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　(因?yàn)榧灼髽I(yè)收到乙企業(yè)的代銷清單時(shí)開給乙企業(yè)的增值稅發(fā)票上注明售價(jià)10000元，增值稅1700元，相當(dāng)于甲將商品以10000元的價(jià)格出售給了乙企業(yè)，乙企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)應(yīng)付的進(jìn)項(xiàng)稅額是1700元)

　　2.

　　【正確答案】

　　(1)委托方(A企業(yè))

　　將商品交付B企業(yè)時(shí)：

　　借：委托代銷商品 75000

　　貸：庫(kù)存商品 75000

　　收到代銷清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500

　　借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 37500

　　貸:委托代銷商品 37500

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-代銷手續(xù)費(fèi) 5000

　　貸：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 5000

　　收到B企業(yè)匯來(lái)的貨款凈額時(shí)：

　　借：銀行存款 53500

　　貸：應(yīng)收賬款-B企業(yè) 53500

　　(2)受托方(B公司)：

　　收到代銷商品時(shí)：

　　借：受托代銷商品 100000

　　貸：代銷商品款 100000

　　實(shí)際銷售商品時(shí)：

　　借：銀行存款 58500

　　貸：應(yīng)付賬款 50000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 ( 50000×17%)

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8500(50000×17%)

　　貸：應(yīng)付賬款 8500(50000×17%)

　　(因?yàn)槭芡蟹綄?shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，所以從委托方取得的商品要計(jì)算繳納進(jìn)項(xiàng)稅額，并增加應(yīng)付賬款金額)

　　借：代銷商品款 50000

　　貸：受托代銷商品 50000 (對(duì)沖代銷商品款)

　　支付代銷款給委托企業(yè)并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：

　　借：應(yīng)付賬款 58500(50000+50000×17%)

　　貸：銀行存款 53500 (倒擠)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000(50000×10%)

08年會(huì)計(jì)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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