推薦：安通學(xué)校2008會(huì)計(jì)職稱面授培訓(xùn)

　　3.

　　【正確答案】 (1)發(fā)出商品時(shí)

　　借：銀行存款 1170000

　　貸：庫存商品 800000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170000

　　待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 200000

　　(2)由于回購價(jià)大于原售價(jià)，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)提的利息費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。其理由是：售后回購實(shí)質(zhì)上屬于一種融資交易，回購價(jià)大于原售價(jià)的差額(1100000-1000000)相當(dāng)于融資費(fèi)用，所以應(yīng)在計(jì)提時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5月至8月，每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為20000(100000/5)元。

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 20000

　　(3)9月30日，甲公司購回5月1日銷售的商品，增值稅專用發(fā)票上注明商品價(jià)款為1100000元，增值稅額187000元。

　　借：物資采購(或庫存商品等) 1100000

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 187000

　　貸：銀行存款 (或應(yīng)付賬款) 1287000

　　先計(jì)提利息費(fèi)用20000元：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

　　貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 20000

　　然后將待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)和物資采購科目余額沖銷：

　　借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 300000

　　貸：物資采購 (或庫存商品等) 300000

　　在售后回購交易中，通常情況下，所售商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有從銷售方轉(zhuǎn)移到購貨方，因而不能確認(rèn)相關(guān)的銷售商品收入。

　　4.

　　【正確答案】 (1)售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅.

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 585000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　 　　　　400000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 85000

　　遞延收益 　　 　　　　 100000

　　(2)借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　 200000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　200000

　　借：應(yīng)收賬款--應(yīng)收銷項(xiàng)稅額 　　　　　51000

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 51000

　　(3)借：應(yīng)收賬款--C企業(yè) 　　　　　　　468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　 400000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　250000

　　貸：庫存商品 　　　　　　 　　　 250000

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　 40000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　6800

　　貸：應(yīng)收賬款--C企業(yè) 46800

　　(4)借：分期收款發(fā)出商品 　　　　　　　　640000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　 　　640000

　　借：銀行存款 　 　　　　　　　　　　　117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　 100000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 [100000×(640000/800000)]

　　貸：分期收款發(fā)出商品 80000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 180000

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　 180000

　　借：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本)　 　　　　 75000

　　貸：應(yīng)付工資 　　　　　　　　　　　　 　75000

　　借：預(yù)收賬款 450000×〔75000/(75000+150000)〕=150000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000 [225000×(75000/225000)]

　　貸：生產(chǎn)成本(或勞務(wù)成本) 75000

　　本題是一個(gè)安裝任務(wù)，整個(gè)安裝期限要2個(gè)月，這項(xiàng)勞務(wù)不同于銷售電梯這樣業(yè)務(wù)的安裝工程，對于銷售電梯而言，安裝工程只是一個(gè)比較重要的輔助服務(wù)項(xiàng)目，根據(jù)收入確認(rèn)的原則，在電梯安裝完畢后確認(rèn)收入;而對于本題中的安裝任務(wù)，是整個(gè)獨(dú)立的安裝工程，因此按照完工百分比法核算。

　　同時(shí)需要注意的是安裝業(yè)務(wù)不屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，不用交增值稅。

　　這筆分錄中的75000和上一筆分錄中的75000不是同一回事，上一筆分錄中是實(shí)際發(fā)生的成本，這筆分錄是可以確認(rèn)的成本，確認(rèn)成本是按照完工百分比法核算的。

　　(6)收到款項(xiàng)

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　900000

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　　 900000

　　在家具、柜臺(tái)等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)收入

　　借：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　30000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　 300000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　 270000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　270000

　　在提供初始服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入

　　借：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　　600000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　 600000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　 500000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 500000

　　收取特許權(quán)使用費(fèi)的收入屬于交納營業(yè)稅的范圍，本題中沒有給出營業(yè)稅稅率，因此不用考慮。

08年會(huì)計(jì)資格考試《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題匯總

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

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