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　　三、判斷題。

　　1.甲制造商將一批商品銷售給某中間商，按照合同規(guī)定，甲企業(yè)有權(quán)要求中間商將售出的商品轉(zhuǎn)移或退回。這種情況下，甲企業(yè)可以確認(rèn)銷售收入。(　　)

　　2.如果企業(yè)商品售后租回形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)置“遞延收益”科目核算，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分?jǐn)�，作為折舊費用的調(diào)整。( )

　　3.商品需要安裝或檢驗的銷售應(yīng)是在商品發(fā)出時或在商品裝運時確認(rèn)收入。( )

　　4.采用分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按每期收到款項的數(shù)額，在收款日確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本。( )

　　5.以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)按照非貨幣性交易原則進行會計處理。( )

　　6.因藝術(shù)表演、招待宴會以及其他特殊活動而產(chǎn)生的收入，應(yīng)是在收到款項時確認(rèn)收入。( )

　　7.跨年度的勞務(wù)，提供勞務(wù)收入按完成合同法確認(rèn)，確認(rèn)收入的金額為合同或協(xié)議的總金額。( )

　　8.跨年度勞務(wù)在資產(chǎn)負債表日，勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，且已發(fā)生的成本預(yù)期全部不能補償時，不確認(rèn)收入，只將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費用。( )

　　9.企業(yè)收到的減免稅金退稅，均應(yīng)作為補貼收入核算。( )

　　10.根據(jù)配比原則，用營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出，可以計算出營業(yè)外收支凈額。( )

　　11.對于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入。( )

　　12.在售后租回交易中，企業(yè)應(yīng)按照銷售資產(chǎn)的售價來確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。( )

　　13.企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法規(guī)定需計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。

　　14.企業(yè)采用遞延法核算時，本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異對所得稅的影響，均采用現(xiàn)行稅率計算確定。

　　15.應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法之間的區(qū)別在于對時間性差異的處理不同，即應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)時間性差異對當(dāng)期所得稅費用的影響。

　　16.遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，遞延法需要對原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進行相應(yīng)調(diào)整，而債務(wù)法則不需要進行調(diào)整。

　　17.對于企業(yè)來講，不管企業(yè)采用的是應(yīng)付稅款法還是納稅影響會計法，計算出來的應(yīng)交所得稅是一樣的。( )

　　四、計算題。

　　1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年4月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了代銷協(xié)議，委托乙企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價為100元/件，該商品成本為60元/件。8月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單時開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價10000元，增值稅1700元。乙企業(yè)實際銷售時開具的增值稅發(fā)票上注明售價12000元，增值稅為2040元。8月5日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)按合同協(xié)議價支付的款項。

　　要求：分別做出委托方和受托方的賬務(wù)處理。

　　2.A企業(yè)系增值稅一般納稅人，于2005年10月份和B企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，委托B企業(yè)代銷產(chǎn)品一批，價款100000元，成本75000元，增值稅率17%，A企業(yè)按照售價的10%支付B企業(yè)手續(xù)費，本月末A企業(yè)收到B企業(yè)交來的代銷清單注明已銷售50%的產(chǎn)品。

　　要求:編制A企業(yè)和B企業(yè)的會計分錄。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2005年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為1000000元，增值稅稅額為170000元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為1100000元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貨款已收到。

　　假定：(1)該批商品的實際成本為800000元;(2)不考慮其他相關(guān)稅費。

　　要求：做出甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　4.甲企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%。銷售單價除標(biāo)明外，均為不含增值稅價格。甲公司2005年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)(均為主營業(yè)務(wù))：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為500000元，該商品成本為400000元，當(dāng)日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。

　　(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為200000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價300000元。甲公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，難以及時支付貨款。

　　(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為400000元，實際成本為250000元，本公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)12月16日采用分期收款方式向E企業(yè)銷售商品一批，售價為800000元，分8個月等額收取，每月付款日期為16日，第一次應(yīng)收取的款項已于當(dāng)日如數(shù)收存銀行。該批商品的實際生產(chǎn)成本為640000元。

　　(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元均為應(yīng)付工人工資，預(yù)計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。

　　(6)12月25日與G企業(yè)達成協(xié)議，甲公司允許G企業(yè)經(jīng)營其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許費900000元，其中，提供家具、柜臺等收費300000元，這些家具、柜臺成本為270000元;提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費600000元，發(fā)生成本500000元。假定款項在協(xié)議開始時一次付清。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。

　　5.東方建筑公司簽訂了一項總額為2000萬元的建造合同，承建一座橋梁。工程已于2003年7月開工，預(yù)計2005年9月完工。最初，預(yù)計工程總成本為1800萬元，到2004年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本已為2100萬元。該項工程于2005年6月提前3個月完成了建造合同，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該項工程的其他有關(guān)資料如下：

　　單位：萬元
 

項   目	2003年	2004年	2005年
至目前為止已發(fā)生的成本	630	1575	2080
完成合同尚需發(fā)生成本	1170	525	－
已結(jié)算工程價款	900	900	500
實際收到價款	850	860	590

　　要求：根據(jù)上述資料，編制東方建筑公司2003年、2004年和2005年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)。

　　6.甲上市公司適用的增值稅稅率為17%，假定按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。下列事項中的銷售價格均不含增值稅。2005年度發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售A產(chǎn)品1000件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價為25萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件22萬元的價格出售2000件，按每件19萬元的價格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項尚未收到。(只做與關(guān)聯(lián)方的銷售處理)。

　　(2)將生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)品的賬面價值為1600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司按照1900萬元的價格出售。(符合收入確認(rèn)條件，銷售產(chǎn)品的款項尚未收到)。

　　(3)甲上市公司應(yīng)收其他單位賬款的賬面余額為5000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備3000萬元，2005年12月20日，甲公司的母公司以4000萬元購入甲公司的應(yīng)收債權(quán)，款項已經(jīng)支付。

　　(4)甲上市公司將一項生產(chǎn)設(shè)備出售給子公司，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，出售價格為180萬元，款項已經(jīng)收到，不考慮相關(guān)稅費。

　　(5)2005年1月10日，甲上市公司接受其子公司委托，經(jīng)營子公司委托的部分資產(chǎn)。委托經(jīng)營資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，按托管協(xié)議規(guī)定，甲上市公司每年可收取40萬元的固定回報。年度終了前，甲上市公司已收到委托經(jīng)營收益。假定1年期銀行存款利率為2%。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司與關(guān)聯(lián)方之間交易有關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示。)

　　7.某企業(yè)2005年度有關(guān)所得稅會計處理的資料如下：

　　(1)本年度實現(xiàn)稅前會計利潤90萬元，所得稅稅率為33%;

　　(2)國債利息收入3萬元;

　　(3)公司債券利息收入2.25萬元;

　　(4)按權(quán)益法計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤的份額并計入投資收益為12.75萬元。按稅法規(guī)定，企業(yè)對被投資企業(yè)投資取得的投資收益，在被投資企業(yè)宣告分派股利時計入納稅所得，本年度被投資企業(yè)未宣告股利。被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%。

　　(5)本年度按會計方法計算的折舊費用為6萬元，折舊費用全部計入當(dāng)年損益;按稅法規(guī)定可在納稅所得前扣除的折舊費用為3萬元。

　　要求：

　　(1)采用應(yīng)付稅款法計算本年度應(yīng)計入損益的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(2)采用遞延法計算本年度應(yīng)計入損益的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄;

　　(3)計算采用遞延法比應(yīng)付稅款法核算增加或減少的本年度凈利潤。

　　8.甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司，2005年度實現(xiàn)利潤總額為5000萬元;所得稅采用債務(wù)法核算，2005年以前適用所得稅稅率為15%，2005年起適用所得稅稅率改為33%。

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