2007年會計職稱考試中級財務(wù)管理講義連載(6)

    ［基本要求］
    （一）掌握財務(wù)、財務(wù)管理的概念；
    （二）掌握財務(wù)活動、財務(wù)關(guān)系的含義與類型；
    （三）掌握財務(wù)管理的金融環(huán)境；
    （四）掌握財務(wù)管理的目標(biāo)；
    （五）熟悉財務(wù)管理的經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境；
    （六）了解財務(wù)管理的環(huán)節(jié)。

    第一節(jié)　財務(wù)管理的內(nèi)容

    一、財務(wù)管理的概念

    企業(yè)財務(wù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。
    財務(wù)管理是利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的管理，是組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項綜合性管理工作。

    二、財務(wù)活動

    財務(wù)活動是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。包括以下四個方面：
    （一）籌資活動，是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過程。
    （二）投資活動，企業(yè)投資可以分為兩類：廣義的投資和狹義的投資。前者包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程和對外投放資金的過程，后者僅指對外投資。
    （三）資金營運活動，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的資金收付活動。 （北京安通學(xué)校提供）
    （四）分配活動，廣義的分配是指企業(yè)對各種收入進行分割和分派的過程；狹義的分配僅指對凈利潤的分配。

    三、財務(wù)關(guān)系

    企業(yè)財務(wù)關(guān)系就是企業(yè)組織財務(wù)活動過程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關(guān)系，包括：
    1.企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)的投資者向企業(yè)投入資金，企業(yè)向投資者支付報酬所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    2.企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向債權(quán)人借入資金，并按借款合同的規(guī)定按時支付利息和歸還本金所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    3.企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)以購買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    4.企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)將其資金以購買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    5.企業(yè)與政府之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指政府作為社會管理者，強制和無償參與企業(yè)利潤分配所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    6.企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟關(guān)系；
    7.企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系，主要是指企業(yè)向職工支付勞動報酬過程中所形成的經(jīng)濟關(guān)系。

    第二節(jié)　財務(wù)管理的環(huán)境

    一、財務(wù)管理環(huán)境的概念

    財務(wù)管理環(huán)境是指對企業(yè)財務(wù)活動和財務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的各種內(nèi)部和外部條件，主要包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境。

    二、經(jīng)濟環(huán)境

    財務(wù)管理的經(jīng)濟環(huán)境主要包括經(jīng)濟周期、經(jīng)濟發(fā)展水平和經(jīng)濟政策等。

    三、法律環(huán)境

    財務(wù)管理的法律環(huán)境主要包括企業(yè)組織形式方面的法規(guī)和稅收法規(guī)。
    企業(yè)組織形式主要包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)三種形式。
    稅法是由國家機關(guān)制定的調(diào)整稅收征納關(guān)系及其管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。我國稅法的構(gòu)成要素主要有：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、法律責(zé)任等。 （北京安通學(xué)校提供）
    我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的主要稅種有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。

    四、金融環(huán)境

    財務(wù)管理的金融環(huán)境主要包括金融機構(gòu)、金融工具、金融市場和利率四個方面。

    （一） 金融機構(gòu)

    金融機構(gòu)包括銀行業(yè)金融機構(gòu)和其他金融機構(gòu)。銀行業(yè)金融機構(gòu)主要包括各種商業(yè)銀行以及政策性銀行。其他金融機構(gòu)包括金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財務(wù)公司和金融租賃公司等。

    （二）金融工具

    金融工具是指在信用活動中產(chǎn)生的、能夠證明債權(quán)債務(wù)關(guān)系并據(jù)以進行貨幣資金交易的合法憑證，它對于債權(quán)債務(wù)雙方所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)與享有的權(quán)利均具有法律效力。金融工具一般具有期限性、流動性、風(fēng)險性和收益性四個基本特征。 （北京安通學(xué)校提供）
    金融工具按其期限不同可分為貨幣市場工具和資本市場工具，前者主要有商業(yè)票據(jù)、國庫券（國債）、可轉(zhuǎn)讓大額定期存單、回購協(xié)議；后者主要是股票和債券等。

    （三）金融市場

    1.金融市場的含義與要素
    金融市場是辦理各種票據(jù)、有價證券、外匯和金融衍生品買賣，以及同業(yè)之間進行貨幣借貸的場所。
    金融市場的要素主要有：市場主體、金融工具、交易價格和組織形式。

    2.金融市場的分類
    ①按期限分為短期金融市場和長期金融市場，即貨幣市場和資本市場；
    ②按證券交易的方式和次數(shù)分為初級市場和次級市場，即發(fā)行市場和流通市場，或稱一級市場和二級市場；
    ③按金融工具的屬性分為基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場。

    （四）利率

    1.利率的類型
    利率也稱利息率，是利息占本金的百分比。從資金的借貸關(guān)系看，利率是一定時期運用資金資源的交易價格。
    利率按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可分為不同的種類： （北京安通學(xué)校提供）
    ①按利率之間的變動關(guān)系，分為基準(zhǔn)利率和套算利率；
    ②按利率與市場資金供求情況的關(guān)系，分為固定利率和浮動利率；
    ③按利率形成機制不同，分為市場利率和法定利率。

    2.利率的一般計算公式
    利率通常由純利率、通貨膨脹補償率和風(fēng)險收益率三部分構(gòu)成。利率的一般計算公式可表示如下：
    利率=純利率+通貨膨脹補償率+風(fēng)險收益率
    純利率是指沒有風(fēng)險和通貨膨脹情況下的均衡點利率；通貨膨脹補償率是指由于持續(xù)的通貨膨脹會不斷降低貨幣的實際購買力，為補償其購買力損失而要求提高的利率；風(fēng)險收益率包括違約風(fēng)險收益率、流動性風(fēng)險收益率和期限風(fēng)險收益率。其中，違約風(fēng)險收益率是指為了彌補因債務(wù)人無法按時還本付息而帶來的風(fēng)險，由債權(quán)人要求提高的利率；流動性風(fēng)險收益率是指為了彌補因債務(wù)人流動不好而帶來的風(fēng)險，由債權(quán)人要求提高的利率；期限風(fēng)險收益率是指為了彌補因償債期長而帶來的風(fēng)險，由債權(quán)人要求提高的利率。

    未完待續(xù)...

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