2006年初級《初級會計實務》考試大綱(4-7)章

     
    三、 資產負債表的編制方法
    資產負債表的各項目均需填列"年初數(shù)"和"期末數(shù)"兩欄。
    資產負債表"年初數(shù)"欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的"期末數(shù)"欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表"年初數(shù)"欄內。
    資產負債表的"期末數(shù)"欄則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源和填列方法包括：
    1．根據(jù)總賬科目余額填列。資產負債表中的有些項目，可直接根據(jù)有關總賬科目的余額編制，如"應收票據(jù)"、"短期借款"等；有些項目，則需根據(jù)幾個總賬科目的余額編制，如"貨幣資金"，需根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個總賬科目余額合并編制。
    2．根據(jù)明細科目余額計算填列。有些項目，需要根據(jù)明細科目余額來編制，如"應付賬款"項目，需要分別根據(jù)"應付賬款"和"預付賬款"兩科目所屬明細賬科目的期末貸方余額計算編制。
    3．根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產負債表的許多項目，需要依據(jù)總賬科目和明細賬科目兩者的余額計算填列，如"長期借款"項目，根據(jù)"長期借款"總賬科目余額扣除"長期借款"科目所屬的明細科目中將在一年內到期的長期借款部分分析計算填列。
    4．根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如"短期投資"項目，根據(jù)"短期投資"賬戶的期末余額，減去"短期投資跌價準備"備抵科目余額后的凈額填列。
    5．備查登記簿記錄。會計報表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。
    
    第三節(jié)　利潤表
    
    一、利潤表的概念和作用
    利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。通過利潤表可以從總體行了解企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構成情況；同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況。
    
    二、利潤表的格式和內容
    利潤表的格式主要有多步利潤表和單步式利潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。編制多步式利潤表分為四個主要步驟：
    第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加，計算出主營業(yè)務利潤；
    第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；
    第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。
    
    三、利潤表的編制方法
    （一）利潤表各項目的填列方法
    利潤表的各項目主要是根據(jù)相關科目的發(fā)生額分析填列。如："主營業(yè)務收入"項目根據(jù)"主營業(yè)務收入"科目的發(fā)生額分析填列。"其他業(yè)務利潤"項目，根據(jù)"其他業(yè)務收入"和"其他業(yè)務支出"科目的發(fā)生額分析計算填列。
    （二）月份報表"本年累計數(shù)"欄各項目的填列方法
    利潤表"本年累計數(shù)"欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表?quot;本年累計數(shù)"欄的數(shù)字，加上本月利潤表的"本月數(shù)"欄的數(shù)字，可以得出各項目的本月的"本年累計數(shù)"，然后填入相應的項目內。
    （三）年度利潤表有關欄目的填列方法
    在編制年度利潤表時，應將"本月數(shù)"欄改為"上年數(shù)"欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，從而與"本年累計數(shù)"欄各項目進行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入"上年數(shù)"欄內。
    12月份利潤表的"本年累計數(shù)"，就是年度利潤表的"本年累計數(shù)"，可以直接轉抄。由于年終結賬時，全年的收入和支出已全部轉?quot;本年利潤"科目，并且通過收支對比結出本年凈利潤的數(shù)額。因此，應將年報中的"凈利潤"數(shù)字，與"本年利潤"科目結轉到"利潤分配--未分配利潤"科目的數(shù)字相核對，檢查報表編制和賬簿記錄的正確性。
    
    四、利潤分配表
    （一）利潤分配表的概念和作用
    利潤分配表是反映企業(yè)一定會計對實現(xiàn)凈利潤以及對以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。
    通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配情況或虧損的彌補情況、利潤分配的構成，以及年末未分配利潤的結余數(shù)額。
    （二）利潤分配表的格式和內容
    第一步，以凈利潤為基礎，加上年初未分配利潤以及按規(guī)定用盈余公積等項目彌補虧損等轉入的數(shù)額，計算得出可供分配的利潤。
    第二步，以可供分配的利潤為基礎，減去提取的盈余公積等，計算得出可供投資者分配的利潤。
    第三步，以可供投資者分配的利潤為基礎，減去應付普通股股利等項目，計算出企業(yè)年末的未分配利潤。
    （三）利潤分配表的編制方法
    1．利潤分配表中的"上年實際"欄，根據(jù)上年度利潤分配表中的"本年實際"欄所填列的數(shù)據(jù)填列。
    2．利潤分配表中"本年實際"欄，根據(jù)全年度的"本年利潤"和"利潤分配"科目及所所屬明細科目的記錄分析填列。

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