四、不定項選擇題

　　材料1：甲酒店為增值稅一般納稅人。主要從事餐飲住宿等服務(wù)。2018年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務(wù),取得含増值稅銷售額636000元,為答謝長期合作伙伴乙公司,甲酒店為乙公司員工提供次免費晩宴,同類晩宴的平均含增值稅價格為2650元。

　　(2)酒店美容部提供美容美發(fā)服務(wù)取得含増增值稅銷售額28620元。

　　(3)酒店停車場提供車輛停放服務(wù)取得含増值稅銷售額10560元。

　　(4)酒店建筑物廣告位出租取得含增值稅銷售額185600元。

　　(5)酒店商品部銷售商品取得含增值稅銷售額185600元,另收取包裝費1160元。

　　(6)購進(jìn)客房用品,取得增值稅專用發(fā)票,注明稅額9120元,向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價29700元;購進(jìn)用于銷售的各類商品,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6080元。

　　(7)上期留抵稅額3200元

　　已知:生活服務(wù)增值稅稅率為6%,銷售貨物増值稅稅率為16%,農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

　　(1)暫缺

　　(2)甲酒店當(dāng)月取得的下列銷售額中,應(yīng)該按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計算增值稅的是( )。

　　A.車輛停放服務(wù)取得的銷售額10560元

　　B.美容美發(fā)服務(wù)取得的銷售額28620元

　　C.餐飲住宿服務(wù)取得的銷售額636000元

　　D.廣告位出租取得的銷售額110000元

　　答案：AD

　　解析：考察知識點：增值稅的征稅范圍。A選項屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù);B選項屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù);C選項屬于生活服務(wù)中的餐飲住宿服務(wù);D選項屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。

　　(3)計算甲酒店當(dāng)月銷售商品增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )

　　A.(185600+1160)÷(1+16%)×16%=25760元

　　B.185600×16%+1160÷(1+16%)×16%=29856元

　　C.(185600+1160)×16%=29881.6元

　　D.185600÷(1+16%)×16%+1160×16%=25785.6元

　　答案：A

　　解析：考察知識點：增值稅的計算。因為酒店商品部銷售商品取得的是含增值稅銷售額，應(yīng)該先折算成不含稅的價格，再計算增值稅。包裝費是價外費用，屬于含稅價格。

　　(4)計算甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予扣除準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的下列算式中,正確的是( )。

　　A.9120+29700÷(1+10%)×10%+6080+3200=21100元

　　B.6080+3200=9280元

　　C.9120+29700×10%+6080+3200=21370元

　　D.9120+29700×10%+6080=18170元

　　答案：B

　　解析：考察知識點;進(jìn)項稅額的抵扣。9120元為客房用品，不產(chǎn)生銷項稅，因此進(jìn)項稅不可以抵扣;29700元屬于免征增值稅項目，因此不得抵扣。

　　材料2.2018年6月6日,甲公司在P銀行開立公司主辦賬戶,并與其簽訂協(xié)議,開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)。8月28日,因借款200萬元,在Q銀行又開通一個銀行結(jié)算賬戶。9月12日甲公司次性購買金額2萬元的預(yù)付卡。十月發(fā)生1筆業(yè)務(wù),從銀行提取現(xiàn)金3萬元。向銀行繳存現(xiàn)金4萬元,償還Q銀行借款利息1萬元已知:甲公司各銀行結(jié)算賬戶余額充足。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考志其他因素,分析回答下列小題。

　　(1)暫缺

　　(2)甲公司與銀行簽訂網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)協(xié)議約定的內(nèi)容包括( )。

　　A.甲公司通過網(wǎng)上銀行向非本公司賬戶轉(zhuǎn)款的年累計限額

　　B.甲公司通過網(wǎng)上銀行向非本公司賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計限額

　　C.甲公司通過網(wǎng)上銀行向本公司其他賬戶轉(zhuǎn)賬的日累計筆數(shù)

　　D.甲公司通過網(wǎng)上銀行向本公司其他賬戶轉(zhuǎn)賬的年累計筆數(shù)

　　答案：BC

　　解析：考察知識點：支付結(jié)算法律制度——網(wǎng)上支付。協(xié)議約定支付賬戶與支付賬戶、支付賬戶與銀行賬戶之間的日累計轉(zhuǎn)賬限額與筆數(shù)，超出限額的，不得再辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

　　(3)用公司通過在Q銀行開立的銀行結(jié)算賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是( )

　　A.提取現(xiàn)金3萬元

　　B.存儲放借款200萬元

　　C.償還借款利息1萬元

　　D.繳存現(xiàn)金4萬元

　　答案：BCD

　　解析：考察知識點：銀行結(jié)算賬戶。Q銀行賬戶為一般存款賬戶，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，因此A選項錯誤

　　(4)甲公司購買預(yù)付卡,可以采用的方式是( )。

　　A.通過P銀行的網(wǎng)上銀行匯款2萬元

　　B.現(xiàn)金支付2萬元

　　C.簽發(fā)P銀行轉(zhuǎn)賬支票支付2萬元

　　D.在P銀行柜臺匯款2萬元

　　答案：ACD

　　解析：考查知識點：其他支付工具——預(yù)付卡。單位一次性使用購買預(yù)付卡5000元以上的，不得通過現(xiàn)金結(jié)算，因此B選項錯誤。

　　材料3.甲公司為增值稅一般納稅人,2018年度的經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷手機銷售收入8000萬元,提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

　　(2)確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元。

　　(3)接受乙公司投資,取得投資款2000萬元。

　　(4)當(dāng)年3月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款300萬元,其中向金融企業(yè)借款250萬元,期限六個月,年利率為6%,向非金融企業(yè)丙公司借款50萬元,期限六個月,年利率10%,利息均已支付。

　　(5)參加財產(chǎn)保險,按規(guī)定向保險公司繳納保險費5萬元。

　　(6)計提壞賬準(zhǔn)備金15萬元。

　　(7)發(fā)生合理的會議費30萬元。

　　(8)發(fā)生非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元。

　　(9)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出80萬元,直接向某小學(xué)捐贈9萬元向貧困戶王某捐贈2萬元。

　　(10)全年利潤總額750萬元。

　　已知:公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列小題。

　　(1)根據(jù)資料,下列選項中可以計入所得企業(yè)所得稅費收入總額的是( )。

　　A.收到乙公司的投資款2000萬元

　　B.手機銷售收入8000萬元

　　C.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得收入100萬元

　　D.確實無法償付的應(yīng)付款項6萬元

　　答案：ABCD

　　解析：考察知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。D選項屬于其他收入中的“確實無法償付的應(yīng)付款項”。

　　(2)在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的利息支出下列計算公式中正確的是( )。

　　A.250×6%÷12×6=7.5萬元

　　B.250×6%÷12×6+50×10%÷12×6=10萬元

　　C.250×10%÷12×6+50×10%÷12×6=15萬元

　　D.250×6%÷12×6+50×6%÷12×6=9萬元

　　答案：D

　　解析：考察知識點：企業(yè)所得稅——稅前扣除項目——利息費用。非金融向金融借款，利息可以據(jù)實扣除;非金融向非金融借款，不超過同期金融企業(yè)的利率部分可以扣除。

　　(3)下列各項中,在計算甲公司2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,不得扣除的是( )。

　　A.發(fā)生的合理的會議費30萬元

　　B.向保險公司繳納的保險費5萬元

　　C.計提的壞賬準(zhǔn)備金15萬元

　　D.非廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元

　　答案：CD

　　解析：考察知識點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。A選項屬于管理費用，稅前可以扣除;C選項屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除;D選項：非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。

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