四、不定項(xiàng)選擇題

　　材料一

　　2018 年10 月甲公司法定代表人王某在P 銀行為本公司開立了基本存款賬戶，同時(shí)本人在P 銀行申領(lǐng)一張借記卡。2018 年11 月甲公司在Q銀行開立單位人民幣卡賬戶并轉(zhuǎn)入資金。2018 年12 月甲公司發(fā)生4 筆業(yè)務(wù)：收到現(xiàn)金貨款2 萬元、支付原材料采購(gòu)款6 萬元、支付勞務(wù)費(fèi)4 萬元、提取周轉(zhuǎn)現(xiàn)金1 萬元。己知：各賬戶存款余額充足。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1、王某在P 銀行申請(qǐng)開立甲公司存款賬戶的下列事項(xiàng)中，正確的是( )。

　　A、代表甲公司與P 銀行簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議

　　B、填寫開戶申請(qǐng)書

　　C、向P 銀行出具甲公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本

　　D、在開戶申請(qǐng)書上加蓋甲公司公章

　　【答案】ABC

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：銀行結(jié)算賬戶的開立。開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，銀行應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)，故選項(xiàng)A 正確;存款人申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開立銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書，并加蓋單位公章和法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章，選項(xiàng)B 正確，選項(xiàng)D 不完整;

　　2、甲公司通過P 銀行存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)是( )。

　　A、提取現(xiàn)金1 萬元

　　B、支付勞務(wù)費(fèi)4 萬元

　　C、支付原材料采購(gòu)款6 萬元

　　D、入現(xiàn)金貨款2 萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算制度：銀行結(jié)算賬戶(基本戶)。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

　　3、王某使用其個(gè)人借記卡可以辦理的業(yè)務(wù)是( )。

　　A、購(gòu)買P 銀行理財(cái)產(chǎn)品10 萬元

　　B、存入甲公司的現(xiàn)金貨款2 萬元

　　C、在商場(chǎng)刷卡消費(fèi)1 萬元

　　D、在ATM 機(jī)上一次性提取現(xiàn)金5 萬元

　　【答案】AC

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn);支付結(jié)算法律制度——借記卡。借記卡的主要功能包括消費(fèi)、存取款、轉(zhuǎn)賬、代收付、外匯買賣、投資理財(cái)、網(wǎng)上支付等，故AC 正確;禁止公款私存，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤;借記卡持卡人每卡每日累計(jì)提款不得超過2萬元人民幣，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

　　4、下列關(guān)于甲公司Q 銀行賬戶的表述中，正確的是( )。

　　A、可以存入現(xiàn)金貨款2 萬元

　　B、可以從甲公司P 銀行存款賬戶轉(zhuǎn)入資金10 萬元

　　C、可以支付勞務(wù)費(fèi)4 萬元

　　D、可以提取周轉(zhuǎn)現(xiàn)金1 萬元

　　【答案】BC

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：支付結(jié)算法律制度。支付結(jié)算單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶，故AD 錯(cuò)誤。

　　材料二

　　甲公司為居民企業(yè)，登記注冊(cè)地在W 市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2018 年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)建筑材料銷售收入5000 萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入60 萬元，國(guó)債利息收入1.5 萬元，存款利息收入0.8 萬元，存貨盤盈0.2 萬元。

　　(2)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2 萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向金融企業(yè)借款利息支出3 萬元，直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1 萬元，繳納訴訟費(fèi)用1.7 萬元。

　　(3)購(gòu)置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備投資額45 萬元，當(dāng)年即投入使用。

　　(4)全年利潤(rùn)總額為280 萬元。

　　已知，企業(yè)所得稅稅率為25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列

　　1、甲公司的下列收入中，在計(jì)算2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)

　　入收入總額的是( )。

　　A、存貨盤盈0.2 萬元

　　B、存款利息收入0.8 萬元

　　C、生產(chǎn)設(shè)備出租收入60 萬元

　　D、國(guó)債利息收入1.5 萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅——企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。存貨盤盈沖減管理費(fèi)用，故不計(jì)入收入

　　2、甲公司的下列支出中，在計(jì)算2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A、向金融企業(yè)借款利息支出3 萬元

　　B、合理的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出2 萬元

　　C、訴訟費(fèi)用1.7 萬元

　　D、直接向某大學(xué)捐贈(zèng)1 萬元

　　【答案】D

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅——企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。D 選項(xiàng)為直接捐贈(zèng)，不可扣，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和指數(shù)機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，才準(zhǔn)予限額扣除。

　　3、計(jì)算甲公司2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A、(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 萬元

　　B、(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)×25%-45÷(1-10%)×10%=65.55 萬元.

　　C、(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125 萬元

　　D、(280-60-0.8+2+3-45)×25%×(1-10%)=40.32 萬元

　　【答案】A

　　【解析】本小題考察企業(yè)所得稅的計(jì)算，用的是間接法，應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額，國(guó)債利息收入1.5 萬為免稅收入，故要調(diào)減;直接向某大學(xué)的捐贈(zèng)在稅法上不得扣除，故要調(diào)增，應(yīng)納稅所得額=280-1.5+1;這里還要注意一個(gè)稅收優(yōu)惠的問題，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納稅額=(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 萬元。

　　材料三

　　甲商業(yè)銀行M 支行為增值稅一般納稅人,主要提供相關(guān)金融服務(wù),乙公司為其星級(jí)客戶。甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下:

　　(1)提供貸款服務(wù),取得含增值稅利息收入6491.44 萬元。

　　(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù),取得含增值稅利息收入874.5 萬元。

　　(3)提供資金結(jié)算服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1 萬元。

　　(4)提供賬戶管理服務(wù),取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72 萬元。

　　已知:金融服務(wù)增值稅稅率為6%,乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

　　1、甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度取得的下列收入中,應(yīng)按照"金融服務(wù)--直接收費(fèi)金融服務(wù)"稅目計(jì)繳增值稅的是( )

　　A、賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72 萬元

　　B、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5 萬元

　　C、資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1 萬元

　　D、貸款利息收入6491.44 萬元

　　【答案】AC

　　【解析】考查知識(shí)點(diǎn)：增值稅——增值稅的征稅范圍。賬戶管理和資金結(jié)算服務(wù)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，貸款服務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

　　2、乙公司向甲商業(yè)銀行M 支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )

　　A、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

　　B、賬戶管理服務(wù)

　　C、貸款服務(wù)

　　D、資金結(jié)算服務(wù)

　　【答案】AC

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)和貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、計(jì)算甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )

　　A、(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬元

　　B、37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬元

　　C、37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬元

　　D、(6491.44+37.1)×6%=391.7124 萬元

　　【答案】A

　　【解析】考查知識(shí)點(diǎn);增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)(1)(2)屬于貸款服務(wù)，且都是含稅收入，2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。

　　4、計(jì)算甲商業(yè)銀行M 支行2016 年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )

　　A、37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬元

　　B、(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬元

　　C、(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬元

　　D、874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬元

　　【答案】B

　　【解析】考察知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)(3)(4)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，且都是含稅收入，銷項(xiàng)稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)

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