二、資產(chǎn)負債表分析(★★★★★)
(一)資產(chǎn)負債表的構(gòu)成
資產(chǎn)負債表是反映借款人在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表,它反映了借款人資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。
1.資產(chǎn)的組成
資產(chǎn)是借款人擁有或可控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。在資產(chǎn)負債表中,資產(chǎn)按其流動性分為潮動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
、倭鲃淤Y產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指一年內(nèi)或在一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。它包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨、待攤費用等項目。
、诜橇鲃淤Y產(chǎn)。借款人在一年內(nèi)不能變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)稱作非流動資產(chǎn),包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。
2.負債的組成
負債是指借款人承擔的能以貨幣計量,需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù),可分為流動負債和長期負債。
、倭鲃迂搨A鲃迂搨墙杩钊嗽谏a(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)付給他人的資金,是借款人承擔的應(yīng)在一年或在一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù),包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。
、陂L期負債。長期負債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。長期負債指借款人為增添設(shè)備、購置房地產(chǎn)等擴大經(jīng)營規(guī)模的活動通過舉債或發(fā)行債券而籌集的資金。
3.所有者權(quán)益的組成
所有者權(quán)益代表投資者對凈資產(chǎn)的所有權(quán)。凈資產(chǎn)是借款人全部資產(chǎn)減去全部負債的凈額。它由兩部分組成:一部分是投資者投入的資本金;另一部分是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。資本金是投資者實際投入生產(chǎn)經(jīng)營活動供長期使用的資金。資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。盈余公積金是按照有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的各種公積金,具體包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。未分配利潤是借款人留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。 來源233網(wǎng)校
(二)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析
資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指各項資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析是指通過分析各種資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比重,判斷借款人資產(chǎn)分配的合理性,不同的產(chǎn)業(yè),其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也有所差異,銀行在分析不同行業(yè)公司客戶的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)時,可以參照下表中各個行業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理范圍。
(三)資金結(jié)構(gòu)分析
借款人的全部資金來源于兩個方面:一是借入資金,包括流動負債和長期負債;二是自有資金,即所有者權(quán)益。資金結(jié)構(gòu)分析是指通過對借款人的全部資金中負債和所有者權(quán)益所占Lt重和相互關(guān)系的分析(參照表6—3),評價企業(yè)的經(jīng)濟基礎(chǔ)和償債能力。從理論上看,最佳的資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價值最大時的資本結(jié)構(gòu)。
此外,在資產(chǎn)負債表中,合理的資金結(jié)構(gòu)還應(yīng)該滿足長期資金能夠支持長期資產(chǎn),短期資金能夠支持短期資產(chǎn)。對銀行而言,公司客戶的資金結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該考慮如下因素:
1.資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)
從資產(chǎn)負債表的合理結(jié)構(gòu)來看,長期資產(chǎn)應(yīng)由長期資金和所有者權(quán)益支持,短期資產(chǎn)則由短期資金支持。對短期資產(chǎn)不全由短期資金支持,長期資產(chǎn)也不全由長期資金支持的情況,如果處理不善,就會出現(xiàn)問題。
2.經(jīng)營風險水平
經(jīng)營風險從廣義上是指企業(yè)控制和管理的全部資產(chǎn)的不確定性。例如借款人不能全部收回其應(yīng)收賬款或固定資產(chǎn)提前報廢,這都會給借款人的資產(chǎn)帶來損失,從而增加經(jīng)營風險。如果借款人的所有者權(quán)益在整個資金來源中所占比重過小,不能完全彌補其資產(chǎn)損失,那么債權(quán)人所投入的資金就會受到損害。由此可見,借款人的資金來源中,所有者權(quán)益的數(shù)額至少應(yīng)能彌補其資產(chǎn)變現(xiàn)時可能發(fā)生的損失。
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