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　　第六章客戶分析

　　第二節(jié) 客戶財務分新

　　一、概述(★★★)

　　(一)客戶財務分析的含義

　　財務分析以客戶財務報表為主要依據(jù)，運用一定的分析方法，研究評價客戶的財務過程和結(jié)果，分析客戶的財務狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預測客戶的發(fā)展變化趨勢，從而為貸款決策提供依據(jù)。

　　(二)客戶財務分析的內(nèi)容

　　1.盈利能力

　　這類比率通過計息利潤與銷售收入的比例來衡量管理部門的效率，進而評價管理部門控制成本獲取收益的能力。盈利比率主要包括銷售利潤率、營業(yè)利潤率、凈利潤率、成本費用率等。

　　2.效率比率

　　這類比率通過計息資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來反映管理部門控制和運用資產(chǎn)的能力，進而估算經(jīng)營過程中所需的資金量。效率比率主要包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期、存貨持有天數(shù)、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益收益率等。

　　3.杠桿比率

　　這類比率通過比較借人資金和所有者權(quán)益來評價借款人償還債務的能力。杠桿比率一般包括資產(chǎn)負債率、負債與所有者權(quán)益比率、負債與有形凈資產(chǎn)比率、利息保障倍數(shù)等。

　　4.償債能力比率

　　償債能力比率是判斷企業(yè)負債的安全性和短期負債的償還能力的比率。償債能力的大小在很大程度上反映了企業(yè)經(jīng)營的風險程度。這類比率主要有資產(chǎn)負債率、流動比率和速度比率等。

　　(三)財務報表分析的資料

　　在進行財務分析時，所需收集的財務資料主要包括財務報表及其相應的審計報告等。

　　財務報表包括的主要內(nèi)容有：會計報表(如資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其有關附表)、會計報表附注和財務情況說明書、注冊會計師查賬驗證報告及其他資料。此外，證券交易所和行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)提供的相關材料也可作為財務分析的補充材料。

　　(四)財務分析的方法

　　1，趨勢分析法

　　趨勢分析法是將客戶連續(xù)數(shù)期的財務報告中的相同項目的絕對數(shù)或相對數(shù)進行比較，以提示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以提示客戶財務狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發(fā)展的影響，以預測客戶未來的發(fā)展前景。

　　2.結(jié)構(gòu)分析法

　　是指以財務報表中某個總體指標為基礎，計算其中各組成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項所占百分比的增減變動趨勢。結(jié)構(gòu)分析法還可以把客戶的相關指標同其所處行業(yè)的平均水平作比較，以此得出對客戶財務情況和經(jīng)營狀況好壞的評價以及其在同行業(yè)中所處的相對地位。

　　3.比率分析法

　　比率分析法是在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表如資產(chǎn)負債表和損益表的有關項目之間作比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經(jīng)營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。

　　4.比較分析法

　　將客戶的有關財務指標數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平或在不同企業(yè)之間進行比較，找出差異及其產(chǎn)生原因，用以判斷客戶管理水平和業(yè)績水平�，F(xiàn)在常用方法一般以上市公司的標準作為行業(yè)平均水平。

　　5.因素分析法

　　因素分析法是找出并分析影響客戶經(jīng)營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素內(nèi)部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導作用的影響因素，有的放矢，提出相應的解決辦法，作出正確決策。

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