二、集團法人客戶信用風險識別

　　(一)集團法人客戶的整體狀況分析

　　定義：商業(yè)銀行的集團法人客戶是指企業(yè)集團法人客戶。企業(yè)集團是指相互之間存在直接或間接控制關(guān)系，或其他重大影響關(guān)系的關(guān)聯(lián)方組成的法人客戶群。

　　企業(yè)集團的特征：(實際控制)

　　●在股權(quán)或經(jīng)營決策上，直接或間接控制;

　　●共同被第三方企事業(yè)法人所控制;

　　●由主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員共同直接或間接控制;

　　●對關(guān)聯(lián)方的財務和經(jīng)營政策有重大影響;

　　●與自然人股東關(guān)系密切的家庭成員持有或控制的股份或表決權(quán);

　　●能夠控制后者的其他情況。

　　風險識別方法：商業(yè)銀行首先可以參照前述的單一法人客戶分析方法，對集團法人客戶的基本信息、經(jīng)營狀況、財務狀況、非財務因素以及擔保等整體狀況進行逐項分析，以識別其潛在的信用風險。其次，集團法人客戶的狀況通常更為復雜，因此需要更加全面、深入地分析和了解，其中，對集團內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的正確分析和判斷至關(guān)重要。

　　何為關(guān)聯(lián)交易：關(guān)聯(lián)交易是指發(fā)生在集團內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的有關(guān)轉(zhuǎn)移權(quán)利或義務的事項安排。關(guān)聯(lián)方是指在財務和經(jīng)營決策中，與他方之間存在直接或間接控制關(guān)系或重大影響關(guān)系的企事業(yè)法人。國家控制的企業(yè)間不應當僅僅因為彼此同受國家控制而成為關(guān)聯(lián)方。

　　企業(yè)集團的類型及其內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易：根據(jù)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)關(guān)系不同，企業(yè)集團可以分為縱向一體化企業(yè)集團和橫向多元化企業(yè)集團。

　　縱向一體化企業(yè)集團：這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要集中在上游企業(yè)為下游企業(yè)提供半成品作為原材料，以及下游企業(yè)再將產(chǎn)成品提供給銷售公司銷售。分析這類企業(yè)集團的關(guān)聯(lián)交易，一方面可以將原材料的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格與原材料的市場價格相比較，判斷其是否通過轉(zhuǎn)移價格操縱利潤;另一方面可以根據(jù)上游企業(yè)應收賬款和下游企業(yè)存貨的多少，判斷下游企業(yè)是否通過購入大量不必要的庫存以使上游企業(yè)獲得較好的賬面利潤或現(xiàn)金流，獲得高額的銀行貸款。

　　橫向多元化企業(yè)集團：這類集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易主要是集團內(nèi)部企業(yè)之間存在的大量資產(chǎn)重組、并購、資金往來以及債務重組。例如，母公司先將現(xiàn)有資產(chǎn)進行評估，然后再低于評估價格轉(zhuǎn)售給上市子公司;子公司通過配股、增發(fā)等手段進行再融資，并以所購資產(chǎn)的溢價作為投資收益。最終的結(jié)果是母公司成功地從上市子公司套取現(xiàn)金;子公司獲取了額外的投資收益，虛增了資產(chǎn)及利潤，最終改善了賬面盈利能力，降低了負債比率，以獲得高額的銀行貸款。對于這類關(guān)聯(lián)交易，應當重點考察交易對雙方利潤和現(xiàn)金流造成的直接影響，判斷其是否屬于正常交易。

　　分析企業(yè)集團內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易時，首先應全面了解集團的股權(quán)結(jié)構(gòu)，描繪集團關(guān)系樹，找到企業(yè)集團的最終控制人和所有關(guān)聯(lián)方;然后對關(guān)聯(lián)方之間的交易是否屬于正常交易進行判斷。

　　非正常交易(十一種類型)：

　　(1)與無正常業(yè)務關(guān)系的單位或個人發(fā)生重大交易;

　　(2)進行價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;

　　(3)與特定客戶或供應商發(fā)生大額貿(mào)易;

　　(4)進行實質(zhì)與形式不符的交易;

　　(5)易貨交易;

　　(6)進行明顯缺乏商業(yè)理由的交易;

　　(7)發(fā)生處理方式異常的交易;

　　(8)資產(chǎn)負債表日前后發(fā)生的重大交易;

　　(9)互為提供擔�；蜻B環(huán)提供擔保;

　　(10)存在有關(guān)控制權(quán)的秘密協(xié)議;

　　(11)除股本權(quán)益性投資外，資金以各種方式供單位或個人長期使用。

　　商業(yè)銀行的應對策略：

　　●充分利用內(nèi)外部信息系統(tǒng);

　　●充分盡職受理和調(diào)查評價;

　　●識別客戶關(guān)聯(lián)方關(guān)系的注意點;

　　●識別頻率與額度授信周期應當保持一致;

　　●產(chǎn)權(quán)股權(quán)發(fā)生變動，必須識別判斷;

　　●集團法人客戶的架構(gòu)圖必須每年進行維護。

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