注冊會計師《審計》審計程序與具體認定的聯(lián)系

注冊會計師《審計》審計程序與具體認定的聯(lián)系

　　1.管理層認定與具體審計目標可歸納如下：

　　(1)各類交易和事項相關的認定—針對利潤表項目

　�、侔l(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關。(多計，使用逆查法)

　�、谕暾�性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。(少計，使用順查法)

　�、蹨蚀_性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。(僅與金額有關)

　�、芙刂梗航灰缀褪马椧延涗浻谡�確的會計期間。(三種路徑查，教材347頁給出營業(yè)收入的截止測試為例)

　　⑤分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

　　(2)與期末賬戶余額相關的認定—針對資產(chǎn)負債表項目

　�、俅嬖冢河涗浀馁Y產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的。

　�、跈嗬�和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。

　　③完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄。

　�、苡媰r和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。

　　(3)與列報和披露相關的認定—針對財務報表附注

　�、侔l(fā)生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。

　　②完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

　�、鄯诸惡涂衫斫庑裕贺攧招畔⒁驯磺‘�?shù)亓袌蠛兔枋�，且披露�?nèi)容表述清楚。

　�、軠蚀_性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

　　2.第九章審計程序的種類可以實現(xiàn)的認定

　　(1)檢查包括檢查文件記錄和檢查有形資產(chǎn)

　　檢查文件記錄與所有認定相關。

　　檢查有形資產(chǎn)主要用于實質(zhì)性程序，與存在、完整性認定相關。

　　(2)觀察

　　觀察屬于時點證據(jù)，觀察程序適用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序。

　　觀察可以實現(xiàn)存在、完整性認定。

　　(3)詢問

　　詢問適用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性測試程序。

　　詢問除計價和分攤，其他認定均可以實現(xiàn)。

　　詢問證明力不強，應結合其他程序進行。

　　(4)函證

　　函證適用于實質(zhì)性程序。

　　函證與存在、發(fā)生、計價和分攤、準確性、所有權有關。函證最能夠證明存在認定。

　　(5)重新計算

　　重新計算適用于實質(zhì)性細節(jié)測試。

　　重新計算與計價和分攤、準確性認定相關。

　　(6)重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　(7)分析程序

　　分析程序適用于風險評估、實質(zhì)性程序和審計結束時對財務報表的總體復核，其中風險評估階段和總體復核階段必須使用分析程序。