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　　【例題·多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規(guī)定的有(　)。

　　A.生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

　　B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產數量

　　C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量

　　D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

　　【答案】ACD

　　【例題·多選題】某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有(　)。

　　A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)

　　C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉為自用

　　【答案】BD

　　【例題·計算題】2007年考題綜合題：某轎車生產企業(yè)12月企業(yè)新設計生產B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，為了檢測其性能，將其移送企業(yè)下設的汽車維修廠進行碰撞實驗，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場上無B型小轎車銷售價格。

　　【解析】B型小轎車移送下設企業(yè)做碰撞試驗，不是在本企業(yè)做的破壞性實驗，應按銷售處理，無同類售價，以組價計算。

　　【例題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價為12.5萬元，小客車不含稅出廠價為6.8萬元。2003年5月發(fā)生如下業(yè)務：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實驗，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛，將本廠生產的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護車。

　　(假定小汽車稅率為8%，小客車的稅率為5%)該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅(　)。

　　A.8804.24 　B.8802.24 　 C.8804.94 D.8798.84

　　【答案】B【解析】(8600+3)×12.5×8%+(576+10)×6.8×5%=8603+199.24=8802.24元。

　　(目前的稅率小汽車已經沒有8%的稅率了，小汽車稅率，考試一般會給出的，所以不用考慮稅率問題)

　　【例題·計算題】某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產的某型號摩托車30輛，以每輛出廠價12000元(不含增值稅)給自設非獨立核算的門市部;門市部又以每輛16380元(含增值稅)全部銷售給消費者。計算摩托車生產企業(yè)6月份應繳納消費稅(摩托車適用消費稅稅率10%)

　　【解析】應納稅額=銷售額×稅率

　　=16380÷(1+17%)×30×10%　　=420000×10%

　　【例題·多選題】下列各項中，應當征收消費稅的有(　)。

　　A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水B.用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿

　　C.白酒生產企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　【答案】AC

　　【例題】對從價定率征收消費稅的應稅消費品：

　　某化妝品公司將一批自產的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。計算該批化妝品應繳納的消費稅稅額。

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=8400÷0.7=12000(元)應納稅額=12000×30%=3600(元)

　　【例題】某啤酒廠自產啤酒10噸 ，無償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無同類產品售價。(稅務機關核定的消費稅單位稅額為220元/噸)

　　【解析】①應納消費稅=10×220=2200(元)

　　②應納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)

　　【例題】某酒廠以自產特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。計算應納消費稅和增值稅(成本利潤率為10%，假設沒有進項稅)。

　�、賾{消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)

　　從價征收的消費稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=6850(元)

　　(注：組價中包含從量征收的消費稅)應納消費稅=1000+6850=7850(元)

　�、谠鲋刀�={[12×2000×(1+10%)+1000]}÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

　　【例題】某酒廠以自產特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶�；顒�，每斤白酒成本12元，無同類產品售價。計算應納消費稅和增值稅(成本利潤率為10%，假設沒有進項稅)。

　　【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元(不含稅)，發(fā)生加工支出4000元(不含稅);甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%。

　　【答案】其應稅消費品的組價=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115(元)應納消費稅=61500×30%=18450(元)。

　　【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，委托某工廠加工一批化妝品，提供原材料價值30000元，委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5000元，該批加工產品已收回(受托方沒有同類化妝品的銷售價格)。計算該化妝品廠應繳納的消費稅。

　　【分析】納稅人委托加工應稅消費品，因受托方沒有同類化妝品的銷售價格，應按組成計稅價格計算稅款，化妝品的消費稅稅率為30%。

　　組成計稅價格=(30000 + 5000)÷(1-30%)=50000(元)應納消費稅=50000×30%=15000(元)

　　【例題·計算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費4萬元，鞭炮企業(yè)當地無加工鞭炮的同類產品市場價格。計算鞭炮企業(yè)應代收代繳的消費稅(鞭炮的消費稅稅率為15%)。

　　(1)組成計稅價格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬元)

　　(2)應代收代繳消費稅=40×15%=6(萬元

　　【例題】下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是(　)。

　　A.外購已稅白酒生產的藥酒　　B.外購已稅化妝品生產的化妝品

　　C.外購已稅白酒生產的巧克力　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

　　【答案】B

　　【例題】某煙廠4月外購煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元, 期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是(　)。

　　A.6.8萬元 　　B.9.6萬元　　C.12萬元 　　D.40萬元

　　【答案】 C【解析】本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)

　　生產領用部分買價=2+50-12=40(萬元)準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　【例題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

　　A.采取托收承付的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

　　B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　D.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　【答案】AB

　　【例題】下列各項中，有關消費稅的納稅地點正確的有(　)。

　　A.納稅人進口應稅消費品，在納稅人機構所在地繳納消費稅

　　B.納稅人自產自用應稅消費品，在納稅人核算地繳納消費稅

　　C.納稅人委托加工應稅消費品，一般回委托方所在地繳納消費稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品，應回核算地或所在地繳納消費稅

　　【答案】BD

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