一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：糧食白酒消費稅在生產環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　2、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：增值稅和消費稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：輪胎廠通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　4、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　應納消費稅稅額=(100×1000+80×1100+30×1100)×5%=11050(元)。

　　5、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調撥價格或核定價格，實際售價高于核定價格的，按實際售價計算消費稅;實際售價低于核定價格的，按核定價格計算消費稅。不進入交易中心和交易會交易、沒有調撥價格的卷煙，應由稅務機關按其零售價倒算一定比例的辦法核定計稅價格。核定價格為11854元，該批卷煙的實際零售的不含稅單價=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實際售價高于核定價，按實際售價計算消費稅。

　　該批卷煙的消費稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　6、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　7、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)外購輪胎用于生產輪胎的，可以抵扣已納的消費稅稅額，本題中是外購輪胎用于生產汽車，所以，不得扣除已納的消費稅稅額，本月應納的消費稅稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價稅。應繳納的消費稅=400×5%=20(萬元)

　　9、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，啤酒屬于從量征稅的應稅消費品，無論包裝物是否返還，不再征收消費稅;選項C，納稅人進口應稅消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天;選項D，納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，不征收消費稅。

　　10、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=[20000÷250×(1+15%)+0.6]÷(1-36%)=144.69(元)>70元，適用稅率56%。進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關稅的完稅價格+關稅+消費稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]÷(1-56%)=5261363.64(元)≈526.14(萬元)，進口卷煙應納消費稅=526.14×56%+100×150÷10000=296.14(萬元)

　　12、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：組成計稅價格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷10000]÷(1-20% )=23.5(萬元)，計稅額= 23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(萬元)。

　　13、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價外費用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

　　蘋果啤酒的每噸出廠價=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　苦瓜啤酒的每噸出廠價=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費稅額是250元/噸。

　　應納消費稅額=20×250+10×250=7500(元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：選項A，納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產品的銷售價格，沒有同類銷售價格的，按組價計稅。

　　2、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產的小汽車不得扣除已納消費稅。

　　3、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工應稅消費品計征消費稅的組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費為A、C，消費稅為D。

　　4、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：卷煙消費稅在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　6、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　所以，選項A應在10日只確認80%貨款對應部分的收入，而選項D應在發(fā)出貨物時確認納稅義務發(fā)生時間。

　　8、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　9、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅，用于饋贈的應稅消費品不適用最高銷售價格計稅。

　　10、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：金銀首飾的生產環(huán)節(jié)不征消費稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費稅。

　　11、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A為自產石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產汽油(應稅消費品)，不繳消費稅;應稅消費品用于其他方面，如管理部門或非生產機構，用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，移送使用時繳納消費稅。高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。

　　12、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：雪茄煙稅率為36%，與每標準箱卷煙的價格沒有關系;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸，所以，選項AB錯誤。

　　13、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項C錯誤是因為卷煙回購企業(yè)提供原料并支付加工費，不是決定征收消費稅的法定條件。

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