點擊查看：2017年注冊會計師考試《稅法》考前沖刺匯總

考試吧提醒：下載注會萬題庫，立即進入刷題模式>> 

　　一、單項選擇題

　　1.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠2013年度應納車船稅為()。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應納稅額。該機械制造廠2013年應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　2.下列合同中，應按“購銷合同”稅目征收印花稅的是()。

　　A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

　　C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

　　D.開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同

　　【答案】B

　　【解析】選項A、D按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。

　　3.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是()。

　　A.向投資者支付的股息

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.為投資者支付的商業(yè)保險費

　　D.內(nèi)設營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，不得扣除。

　　4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()。

　　A.34.2萬元

　　B.50.54萬元

　　C.62.8萬元

　　D.68.21萬元

　　【答案】A

　　【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬元)。

　　5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元、稅額8.5萬元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。

　　A.2.62萬元

　　B.2.67萬元

　　C.2.89萬元

　　D.2.95萬元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子從價計征消費稅，委托加工環(huán)節(jié)，應代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，其中，組價=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬元)

　　6.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽車輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車不屬于消費稅的應稅范圍。

　　7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價款80萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。

　　A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅

　　B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬元

　　C.煙草公司應向甲縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅

　　D.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬元)，煙草公司應向乙縣主管稅務機關申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。

　　8.位于市區(qū)的甲汽車輪胎廠，2014年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務機關查補的增值稅12萬元。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元。則甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅為()。

　　A.18.9萬元

　　B.19.74萬元

　　C.20.3萬元

　　D.25.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進口環(huán)節(jié)不征收城建稅，所以甲廠本月應向所在市區(qū)稅務機關繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬元)。

掃描/長按二維碼幫助注冊會計師通關

獲取注會精華復習資料

獲取最新注會考試資訊

獲取歷年注會真題試卷

獲取注會仿真內(nèi)部資料

注會萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會計師考試”

　　相關推薦：

　　2017年注冊會計師考試《各科目》模擬試題匯總

　　2017注冊會計師考試《審計》強化練習題匯總

　　2017年注冊會計師《審計》專項試題及答案匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》精選練習題匯總

　　2017年注冊會計師考試《審計》章節(jié)講義匯總

　　2005-2016年注冊會計師考試真題及答案匯總

　　考試吧整理2017年注冊會計師考試復習技巧匯總

　　2017年注冊會計師考試大綱|變化對比|解讀匯總