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　　1.多選題

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構成12萬元的所得包括( )。

　　A、工資、薪金所得

　　B、特許權使用費所得

　　C、軍人的轉業(yè)費、復員費

　　D、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

　　2.單選題

　　乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2017年2月承包B市一家毛巾生產(chǎn)廠的廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為6500萬元，另取得優(yōu)質費30萬元。發(fā)生分包支出1650萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅( )萬元。

　　A、131.89

　　B、142.14

　　C、87.93

　　D、89.39

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。

　　乙公司應預繳增值稅=(6500+30-1650)÷(1+11%)×2%=87.93(萬元)

　　3.多選題

　　下列關于營改增后不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的說法，正確的有( )。

　　A、納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

　　B、在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規(guī)定

　　C、不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出

　　D、對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

　　4.單選題

　　某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現(xiàn)場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發(fā)票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額( )萬元。

　　A、0.66

　　B、0.68

　　C、1.02

　　D、0.61

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅法規(guī)定，在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發(fā)票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額=6×17%=1.02(萬元)。

　　5.多選題

　　下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

　　A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目

　　B、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)

　　C、提供非學歷教育服務

　　D、以2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

　　6.單選題

　　下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是( )。

　　A、一般納稅人提供的勞務派遣服務

　　B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務

　　C、一般納稅人提供的文化體育服務

　　D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務

　　【正確答案】D

　　【答案解析】一般納稅人提供的信息技術服務，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規(guī)定。

　　7.多選題

　　下列各項符合跨境電子商務零售進口稅收政策規(guī)定的有( )。

　　A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

　　B、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品

　　C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。

　　D、跨境電子商務零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應與付款人一致

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項均是正確的。

　　8.單選題

　　下列關于納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務預繳稅款的計算的表述，不正確的是( )。

　　A、納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%

　　B、納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　C、個體工商戶出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　D、其他個人出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他個人出租住房不用預繳稅款，直接申報繳納稅款。計算公式為:應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　9.單選題

　　下列有關我國稅收執(zhí)法權的表述中，不正確的是( )。

　　A、涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院

　　B、除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種

　　C、增值稅、消費稅和車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　D、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅屬于地方政府固定收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】增值稅、消費稅和車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　10.單選題

　　納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日“是指( )。

　　A、報關進口的當天

　　B、成交的當天

　　C、交易合同上注明的日期

　　D、登記注冊的當天

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人進口自用應稅車輛，自進口之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅，“進口之日”是指報關進口的當天。

　　11.單選題

　　某服裝生產(chǎn)企業(yè)2016年度銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是350萬元，業(yè)務宣傳費150萬元，則該企業(yè)2016年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務宣傳費的準予扣除( )萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、50

　　D、350

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。該企業(yè)2016年度廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(2500+300+200)×15%=450(萬元)，實際發(fā)生350+150=500(萬元)，準予扣除450萬元。

　　12.單選題

　　下列應稅項目中不適用代扣代繳納稅方式的是( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、個人自基金公司取得股息

　　D、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　【正確答案】D

　　【答案解析】個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應自行申報納稅，不適用代扣代繳方式。

　　13.多選題

　　稅務機關可按照一定標準確定非居民企業(yè)的利潤率，利潤率為15%~30%的有( )。

　　A、從事承包工程作業(yè)

　　B、從事管理服務的

　　C、從事設計勞務的

　　D、從事咨詢勞務的

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：

　�、購氖鲁邪こ套鳂I(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%~30% ;

　　②從事管理服務的，利潤率為30%~50% ;

　　③從事其他勞務或勞務以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

　　14.單選題

　　下列關于納稅申報的表述錯誤的是( )。

　　A、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人

　　B、郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

　　C、納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

　　D、納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　15.多選題

　　下列關于稅務行政復議審查和決定，正確的有( )。

　　A、行政復議機關審查被申請人的具體行政行為時，認為其依據(jù)不合法，本機關有權處理的，應當在30日內(nèi)依法處理

　　B、行政復議期間，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議終止

　　C、行政復議期間，作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的，行政復議終止

　　D、行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復議決定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的，行政復議中止，只有在沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的，此時才是終止，因此，B選項的陳述不正確。

　　16.多選題

　　下列各項不符合納稅人轉讓不動產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的有( )。

　　A、個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

　　B、納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減

　　C、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，可以開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

　　D、納稅人轉讓不動產(chǎn)，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項A，個人轉讓其購買的住房，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;選項C，納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

　　17.單選題

　　某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2016年1月1日將全部房產(chǎn)對外投資聯(lián)營，協(xié)議不承擔經(jīng)營風險，每年按1000萬收取固定利潤。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡易計稅方法。該企業(yè)2016年度應納的房產(chǎn)稅為( )萬元。

　　A、16.80

　　B、116.19

　　C、28.8

　　D、120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】用于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤分紅，共擔風險的，按照房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，從價計征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%;不共擔風險，收取固定收益，相當于出租業(yè)務，應以租金收入計算。該企業(yè)應納房產(chǎn)稅=1000×12%÷12×4+1000÷(1+5%)×12%÷12×8=116.19(萬元)。

　　18.單選題

　　某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，2016年5月1日將其中的40%用于對外投資，不承擔投資風險，投資期限為3年，當年取得固定利潤分紅24萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，企業(yè)采取簡易計稅方法。該企業(yè)2016年度應繳納的房產(chǎn)稅為( )元。

　　A、115200

　　B、109700

　　C、120960

　　D、111900

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該企業(yè)2016年度應繳納的房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1200×60%×(1-20%)×1.2%÷12×8+24÷(1+5%)×12%=11.19(萬元)=111900(元)

　　19.多選題

　　以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理中正確的有( )。

　　A、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

　　B、銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，不予以調整

　　C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費

　　D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。

　　20.多選題

　　根據(jù)契稅法的有關規(guī)定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有( )。

　　A、某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套

　　B、一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從國家手中購置城區(qū)一塊土地的使用權準備開發(fā)商品房

　　C、鄧氏集團接受容氏集團的房產(chǎn)作為投資入股

　　D、甲公司購買豪華小轎車一輛

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】契稅的征稅對象包含國有土地使用權的出讓;房屋買賣中包含了以房產(chǎn)抵債或者實物交換房屋，以房產(chǎn)作投資或作股權轉讓;小汽車不屬于契稅的征稅范圍。選項A、B、C符合契稅的有關規(guī)定。

　　21.單選題

　　某公司2017年3月接受捐贈小汽車3輛，該汽車的價格不能取得購置價格，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為130000元/輛。該公司應納車輛購置稅為( )元。

　　A、75000

　　B、39000

　　C、93919.15

　　D、60000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算。應納車輛購置稅=130000×3×10%=39000(元)。

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