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　　1.多選題

　　對國內各種形式的貨物聯(lián)運，下列說法正確的有( )。

　　A、凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

　　B、凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

　　C、凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅

　　D、凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】對國內各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù)，由起運地運費結算雙方繳納印花稅;凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

　　2.多選題

　　下列說法符合車船稅法規(guī)定的有( )。

　　A、車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

　　B、依法不需要辦理登記的車船，納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定

　　C、扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地

　　D、納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關所在地

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人主管稅務機關所在地。

　　3.多選題

　　以下稅種中，允許在企業(yè)所得稅稅前直接扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、消費稅

　　C、城市維護建設稅

　　D、房產稅

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，耕地占用稅計入占用耕地的成本中，不得直接扣除。

　　4.多選題

　　下列向銀行的借款費用中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的有( )。

　　A、企業(yè)為建造固定資產期間發(fā)生的合理的借款費用

　　B、已經交付使用后的固定資產發(fā)生的借款費用

　　C、企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的借款費用

　　D、經過13個月的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，企業(yè)購置、建造固定資產發(fā)生的借款費用，在交付使用前的借款費用應予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除;選項D，企業(yè)經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，應予以資本化。

　　5.單選題

　　下列關于企業(yè)所得稅征稅對象的規(guī)定，正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅

　　B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅

　　C、在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅

　　D、居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得征稅;選項B，在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅;選項C，在中國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　6.單選題

　　下列關于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是( )。

　　A、在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以收購企業(yè)支付的股權部分原有計稅基礎確定

　　B、企業(yè)發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，適用一般性稅務處理的，確認有關債務清償所得或損失

　　C、適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損可以相互結轉彌補

　　D、重組交易中，適用特殊性稅務處理時，雙方均不計算所得或損失

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，在特殊性稅務處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定;選項C，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結轉彌補;選項D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時，對交易中股權支付部分暫不確認有關資產的轉讓所得或損失，其非股權支付部分仍應該在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)

　　7.單選題

　　下列關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是( )。

　　A、財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、其他非保險企業(yè)，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額

　　C、企業(yè)計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　D、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

　　8.單選題

　　一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是( )。

　　A、外購的棉被用于集體福利

　　B、外購的機器設備用于對另一企業(yè)投資

　　C、外購的生產經營用固定資產用于企業(yè)的生產經營活動

　　D、外購的水果無償贈送給其他單位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A屬于外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅;其余三個選項發(fā)生的進項稅額均可以抵扣。

　　9.單選題

　　某食品加工廠2017年2月收購的免稅農產品于2017年3月腐爛變質，其賬面成本為72000元(含運費成本2000元，當時已取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票)，3月對上述農產品的稅務處理是( )元。

　　A、進項稅額轉出8100

　　B、進項稅額轉出10679.77

　　C、進項稅額轉出12103.45

　　D、進項稅額不處理

　　【正確答案】B

　　【答案解析】免稅農產品賬面成本為70000元，則收購價=70000÷(1-13%)=80459.77(元);進項稅額轉出數(shù)=80459.77×13%+2000×11%=10679.77(元)

　　10.多選題

　　下列選用簡易計稅方法的情形中，適用5%征收率的有( )。

　　A、一般納稅人銷售不動產

　　B、一般納稅人銷售舊貨

　　C、典當業(yè)銷售死當物品

　　D、一般納稅人提供人力資源外包服務

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收;選項C，典當業(yè)銷售死當物品適用3%的征收率。

　　11.多選題

　　下列屬于消費稅納稅義務人的有( )。

　　A、進口金銀首飾的商貿企業(yè)

　　B、卷煙的批發(fā)商

　　C、小汽車生產企業(yè)

　　D、珠寶玉石的零售商

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，金銀首飾在進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項D，珠寶玉石在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

　　12.單選題

　　某機械制造公司系增值稅一般納稅人，生產各種禮品手表。2016年8月贈送某關系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價，成本利潤率為20%，成本為8600元。則應繳納消費稅( )元。

　　A、2580

　　B、1895

　　C、3460

　　D、2200

　　【正確答案】A

　　【答案解析】屬于消費稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表;自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、廣告等，視同銷售，計算繳納消費稅。

　　贈送客戶的手表沒有售價，按組價計算，組價=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元)，大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應征收消費稅。應繳納消費稅=12900×20%=2580(元)。

　　13.單選題

　　位于某市區(qū)的甲卷煙廠委托位于縣城的乙卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本4萬元，支付加工費2萬元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。

　　A、14000

　　B、20600

　　C、21000

　　D、21400

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代繳消費稅和城建稅=20000+1000=21000(元)

　　14.多選題

　　下列各項中屬于關稅特定減免稅的有( )。

　　A、科教用品

　　B、殘疾人專用品

　　C、無商業(yè)價值的貨樣

　　D、慈善捐贈物資

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于法定減免稅。

　　15、多選題

　　下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

　　B、實質課稅原則屬于稅法的適用原則

　　C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

　　D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項A，實質課稅原則屬于稅法的基本原則。

　　16、多選題

　　下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有( )。

　　A、稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B、稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的

　　C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D、稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項D，稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

　　17、多選題

　　下列各項中，屬于稅務機關的義務的有( )。

　　A、依法受理納稅人對稅收爭議的申訴

　　B、依法辦理稅務登記

　　C、向納稅人宣傳、輔導解讀稅法

　　D、依法進行納稅申報

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B、D屬于納稅義務人的義務。

　　18、單選題

　　下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。

　　A、車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　C、地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　D、各銀行總行繳納的城市維護建設稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統(tǒng)負責征收和管理;選項B，證券交易的印花稅由國家稅務局負責征收和管理，其余由地方稅務系統(tǒng)負責征收和管理;選項D，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理，其余由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　19、多選題

　　下列各項中屬于營改增免征增值稅的項目有( )。

　　A、殯葬服務

　　B、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務

　　C、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

　　D、從事蔬菜批發(fā)、零售的超市銷售的蔬菜

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D免征增值稅，但不屬于營改增免征增值稅的項目。

　　20、多選題

　　企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務進項稅額不可以抵扣的有( )。

　　A、外購的貨物用于個人消費

　　B、外購的貨物用于集體福利

　　C、外購的貨物用于捐贈

　　D、外購的貨物用于免征增值稅的項目

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣。

　　21、單選題

　　A企業(yè)為增值稅一般納稅人，其機構所在地為甲地。2016年12月A企業(yè)將其位于乙地一處倉庫對外出租，取得含稅租金收入1200萬元，該倉庫為A企業(yè)于2016年7月接受B企業(yè)投資入股所得。A企業(yè)當月取得租金收入應預繳稅款( )萬元。

　　A、54.05

　　B、32.43

　　C、21.62

　　D、57.14

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，計算公式為：應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%。

　　A企業(yè)應預繳增值稅=1200÷(1+11%)×3%=32.43(萬元)。

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