首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 > 模擬試題 > 稅法 > 正文

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案(10)

考試吧整理“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案”,更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師模擬試題,請(qǐng)關(guān)注考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試或搜索“考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師”微信。

掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
獲取注會(huì)學(xué)習(xí)規(guī)劃

掃描/長(zhǎng)按下面二維碼
免費(fèi)做題、免費(fèi)學(xué)直播課

  點(diǎn)擊查看:2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》試題及答案匯總

考試吧提醒:下載注會(huì)萬(wàn)題庫(kù),立即進(jìn)入刷題模式>> 

  單選題

  1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出,準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除

  B、企業(yè)籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

  C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的,其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除

  D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi),應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè),進(jìn)行準(zhǔn)確的核算,沒(méi)有單獨(dú)設(shè)賬核算,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定

  正確答案:A

  解析:企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出,符合資本化條件的,應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的,應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。

  2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

  A、5%

  B、10%

  C、15%

  D、20%

  正確答案:C

  解析:關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。

  3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說(shuō)法正確的是( )。

  A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除

  B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額

  C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額

  D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金,可以稅前扣除

  正確答案:D

  解析:選項(xiàng)A,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除;選項(xiàng)B,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C,企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額,并如實(shí)入賬。

  4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。

  A、一次性列入成本費(fèi)用扣除

  B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

  C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷扣除

  D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除

  正確答案:B

  解析:在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

  5、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京,沈陽(yáng)、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),2010年沈陽(yáng)分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2013年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬(wàn)元,沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

  A、37.6萬(wàn)元

  B、67.2萬(wàn)元

  C、75.2萬(wàn)元

  D、82.3萬(wàn)元

  正確答案:A

  解析:沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

  沈陽(yáng)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬(wàn)元)。

  6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。

  A、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)

  B、在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)

  C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)

  D、依據(jù)外國(guó)的法律成立,境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于境內(nèi)所得的企業(yè)

  正確答案:A

  解析:合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

  7、下列各項(xiàng)中,最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

  A、房屋

  B、飛機(jī)

  C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具

  D、電子設(shè)備

  正確答案:C

  解析:房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

  8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)收入150萬(wàn)元,成本、費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元,全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核,成本、費(fèi)用真實(shí),收入無(wú)法核準(zhǔn),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%,該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

  A、9.80

  B、10.08

  C、11.25

  D、12

  正確答案:C

  解析:應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。

  9、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,借用期限6個(gè)月,支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同),借用期限6個(gè)月,支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

  A、50

  B、51

  C、52

  D、52.5

  正確答案:B

  解析:銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元,允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元,稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。

  10、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建,籌建期為1年,籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元,該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除,2014年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為()萬(wàn)元。

  A、300

  B、250

  C、280

  D、220

  正確答案:C

  解析:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

  可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)。

  11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬(wàn)元,材料銷售收入210萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支60萬(wàn)元,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。

  A、7.53萬(wàn)元

  B、7.55萬(wàn)元

  C、7.7萬(wàn)元

  D、36萬(wàn)元

  正確答案:B

  解析:業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元),扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬(wàn)元),按照孰低原則,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬(wàn)元。

  12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)元。廣告費(fèi)120萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬(wàn)元。

  A、160

  B、150

  C、125

  D、130

  正確答案:B

  解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)<120+40=160(元),所以按照限額150萬(wàn)元稅前扣除。

  13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元,發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元,未包含相關(guān)稅金及附加),上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元,“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。

  A、2.25

  B、8.76

  C、1.24

  D、10

  正確答案:B

  解析:根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

  利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)

  公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元,根據(jù)限額扣除。

  14、某服裝企業(yè)采用買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服

  裝,規(guī)定以每套1800元(不含增值稅,下同)購(gòu)買A款西服的客戶可以獲贈(zèng)一條B款領(lǐng)帶,A款西服正常出廠價(jià)格1800元,B款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元,當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合,取得不含稅收入180000元,則A款西服的銷售收入為( )元。

  A、180000

  B、162000

  C、156000

  D、165000

  正確答案:B

  解析:根據(jù)規(guī)定,企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈(zèng),應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入:分?jǐn)偟紸款西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)

  A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

  15、下列各項(xiàng)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

  A、罰款

  B、罰金

  C、罰息

  D、被沒(méi)收財(cái)物的損失

  正確答案:C

  解析:罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,被有關(guān)部門處以的罰款,以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)務(wù),屬于不得扣除項(xiàng)目。

  16、某生產(chǎn)企業(yè),2014年全年銷售額1900萬(wàn)元,成本600萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元,各種費(fèi)用400萬(wàn)元,已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)60萬(wàn)元、廣告費(fèi)支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

  A、24

  B、32

  C、46.8

  D、52.5

  正確答案:D

  解析:廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)費(fèi)可以全額扣除,此外可以加計(jì)扣除50%,應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬(wàn)元)。

  17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元,其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬(wàn)元。

  A、345

  B、378

  C、356

  D、324

  正確答案:B

  解析:殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。

  職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元),小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元,按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元,允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元,據(jù)實(shí)扣除。

  稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。

  18、某居民納稅人,2014年財(cái)務(wù)資料如下:收入合計(jì)55萬(wàn)元,成本費(fèi)用合計(jì)30萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算收入,成本費(fèi)用核算正確,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為15%,2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

  A、0.75

  B、1.32

  C、2

  D、3

  正確答案:B

  解析:應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)

  應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)

  19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn),表述正確的是( )。

  A、以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的,贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入

  B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的,按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

  C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入

  D、采用以舊換新方式銷售商品的,應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)

  正確答案:B

  解析:選項(xiàng)A,以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的,應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C,采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D,采用以舊換新方式銷售商品的,應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

  20、某居民納稅人,2013年財(cái)務(wù)資料如下:

  收入合計(jì)45萬(wàn)元,成本合計(jì)38萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算成本,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為20%,2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

  A、1.8

  B、1.9

  C、2.25

  D、3.25

  正確答案:C

  解析:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)

  應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)

  21、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1900萬(wàn)元,出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元,廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬(wàn)元。

  A、350

  B、310

  C、325.5

  D、330

  正確答案:B

  解析:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元),發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元),按10萬(wàn)元扣除。

  廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元,按300萬(wàn)元扣除。

  扣除金額合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

  22、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬(wàn)元,成本和費(fèi)用均不能確定,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率為25%,營(yíng)業(yè)稅稅率5%,則該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。

  A、26.79

  B、25.34

  C、25.44

  D、26.45

  正確答案:A

  解析:應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)

  23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利,其中化妝品的成本為10萬(wàn)元,同期對(duì)外銷售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬(wàn)元。

  A、10

  B、25

  C、30

  D、35

  正確答案:B

  解析:企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí),屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn),可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。

  24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足,2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆,金額3000萬(wàn)元,貸款年利率是4.5%,2014年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè),12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用,則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬(wàn)元。

  A、36.65

  B、35.45

  C、32.75

  D、33.75

  正確答案:D

  解析:企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除,可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。

掃描/長(zhǎng)按二維碼幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師通關(guān)
獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料
獲取最新注會(huì)考試資訊
獲取歷年注會(huì)真題試卷
獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)學(xué)習(xí)規(guī)劃師微信 "wantiku123"(一對(duì)一指導(dǎo)

【免費(fèi)下載注冊(cè)會(huì)計(jì)師題庫(kù),真題+預(yù)測(cè)題免費(fèi)做】

  相關(guān)推薦:

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《各科目》模擬試題匯總

  2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》強(qiáng)化練習(xí)題匯總

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》專項(xiàng)試題及答案匯總

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題匯總

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)講義匯總

  2005-2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總最新文章

  考試吧整理2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)技巧匯總

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱|變化對(duì)比|解讀匯總熱點(diǎn)文章

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費(fèi)使用
會(huì)計(jì)
共計(jì)4192課時(shí)
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計(jì)
共計(jì)2525課時(shí)
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計(jì)3284課時(shí)
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2647課時(shí)
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理
共計(jì)2498課時(shí)
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時(shí)間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注注會(huì)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會(huì)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
加小萬(wàn)微信免費(fèi)領(lǐng)
模擬試題資料!