>>>2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》專(zhuān)項(xiàng)試題及答案匯總
多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)除貸款類(lèi)債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。
A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?/P>
B、因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的
C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)
D、債務(wù)人死亡其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/P>
正確答案：ABD
解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。
2、下列選項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有( )。
A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，可以稅前扣除
B、企業(yè)參加的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可以稅前扣除
C、企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除
D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)，準(zhǔn)予稅前扣除
正確答案：BCD
解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。
3、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有( )。
A、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額
B、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的15%計(jì)算限額
C、從事人身保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額
D、從事財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后的余額的10%計(jì)算限額
正確答案：BC
解析：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額5%計(jì)算限額。
4、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)所得中可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A、海水養(yǎng)殖所得
B、花卉的種植所得
C、中藥材的種植所得
D、林產(chǎn)品的采集所得
正確答案：CD
解析：選項(xiàng)A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。
5、關(guān)于維簡(jiǎn)費(fèi)用，描述正確的有( )。
A、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除
B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除
C、尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可稅前扣除
D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額
正確答案：ABCD
解析：企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號(hào)公告)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡(jiǎn)費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。本公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當(dāng)期稅前扣除的維簡(jiǎn)費(fèi)，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡(jiǎn)費(fèi)，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)，至余額為零時(shí)，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)額中與該部分成本對(duì)應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。
6、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有()。
A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈(zèng)送給客戶
B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
正確答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，增值稅中視同銷(xiāo)售，但是企業(yè)所得稅不視同銷(xiāo)售。
7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的理解正確的有()。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費(fèi)用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，繼續(xù)作為不征收收入管理
D、計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
正確答案：ABD
解析：選項(xiàng)C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門(mén)的，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
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