9、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額50萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費(fèi)120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買A款西服的客戶可以獲贈(zèng)一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偟紸款西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財(cái)物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，屬于不得扣除項(xiàng)目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營業(yè)稅金及附加460萬元，各種費(fèi)用400萬元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費(fèi)支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)可以全額扣除，此外可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
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