>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)題解析匯總
1.某拍賣行2012年10月舉行春季書畫拍賣會(huì)，本次拍賣會(huì)共拍出24件名人作品，取得拍賣收入總額6500萬元，拍賣行按拍賣收入的12%收取拍賣手續(xù)費(fèi)和傭金，公司支付拍賣作品安保費(fèi)50萬元、拍賣場(chǎng)地費(fèi)30萬元。該拍賣行10月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅( )萬元。
A.35
B.37.5
C.39
D.36
【正確答案】C
【解析】對(duì)拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
本月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=6500×12%×5%=39(萬元)
2.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)及與之相關(guān)聯(lián)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。下列項(xiàng)目中需繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。
A.單位將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入
B.單位將開發(fā)的非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入
C.單位將開發(fā)的擁有專利使用權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入
D.單位將開發(fā)的擁有專利所有權(quán)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓取得的收入
【正確答案】A
【解析】單位將開發(fā)的擁有專利權(quán)的技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人，均屬于營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的免稅范圍;但將外購的商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于免征營(yíng)業(yè)稅范圍。
3.下列可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.個(gè)人出租房屋交納的營(yíng)業(yè)稅
B.單位交納的印花稅
C.企業(yè)交納的企業(yè)所得稅
D.企業(yè)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅
【正確答案】A
【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的稅額。
4.海關(guān)在使用相同或類似貨物成交價(jià)格方法估算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的時(shí)候，如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.最高成交價(jià)格
B.最低成交價(jià)格
C.平均成交價(jià)格
D.加權(quán)平均價(jià)格
【正確答案】B
【解析】如果有多個(gè)相同或類似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
5.關(guān)于關(guān)稅的完稅價(jià)格，下列說法中正確的是( )。
A.進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格
B.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)直接采用倒扣價(jià)格估價(jià)方法
C.由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
D.設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中
【正確答案】C
【解析】進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定。如果進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合法律規(guī)定的條件，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，會(huì)依次以規(guī)定方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格，而不是直接采用倒扣價(jià)格法，設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。
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