>>>>2016年注冊會計師考試《稅法》易錯題解析匯總

　　1.下列屬于基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實質(zhì)課稅原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】AB

　　【解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。

　　2.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出的是(　)。

　　A.已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程

　　B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

　　C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物

　　D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金

　　【正確答案】BCD

　　【解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　3.下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費稅的有(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　B.某珠寶公司進口鉆石一批

　　C.某商場零售糧食白酒

　　D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　4.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費

　　B.電腦福利彩票投注點取得的任何形式的手續(xù)費收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用

　　【正確答案】AB

　　【解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應(yīng)全額為營業(yè)額。

　　5.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務(wù)人適用的城建稅稅率。

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