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>>>>2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》易錯題解析匯總
單選題：
某生產(chǎn)企業(yè)2015年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A. 128.4萬元
B. 132.6萬元
C. 146.8萬元
D. 171.2萬元
正確率：51.97%
點(diǎn)評：本題考查的是土地增值稅的計(jì)算，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。就本題來講，評估價格=重置成本×成新度折扣率，扣除項(xiàng)目合計(jì)=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-772=428(萬元)，增值率=428÷772×100%=55.44%>50%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)，所以本題選B。
大家在做轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅的計(jì)算題時要特別注意評估價格的確定，具體可以要結(jié)合教材205頁(六)的相關(guān)內(nèi)容來記憶。
行政法規(guī)
單選題：
下列選項(xiàng)中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是( )。
A. 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
B. 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
C. 《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
D. 《中華人民共和國車船稅法》
【正確率】33.33%
點(diǎn)評：上周這個題目錯的比較多，考查的是行政法規(guī)。國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)，它的形式是條例、暫行條例、實(shí)施細(xì)則。行政法規(guī)的效力低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章;比較常見的比如《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，所以本題應(yīng)該選B.選項(xiàng)A屬于稅收規(guī)章;選項(xiàng)CD屬于稅收法律。
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