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　　相關(guān)知識點：營業(yè)稅法

　　1、2013年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.15.36

　　B.15.54

　　C.16.90

　　D.25.90

　　2、某物業(yè)管理公司負責商場的物業(yè)管理，該公司2010年7月份共向商場收取費用100萬元，其中：清潔費45萬元、綠化費25萬元、代商場支付電費20萬元、水費10萬元。該物業(yè)公司7月份應(yīng)交營業(yè)稅( )。

　　A.2.5萬元

　　B.2.75萬元

　　C.3.5萬元

　　D.5萬元

　　3、某企業(yè)購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及其他費用共計546萬元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓 18000平方米，取得轉(zhuǎn)讓收入7200萬元;將3000平方米的土地無償贈送給關(guān)系單位。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅(　　)萬元。

　　A.180.00

　　B.198.30

　　C.210.00

　　D.360.00

　　4、2014年某公司銷售已使用過的廠房(該廠房系委托其他建筑公司建造)，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.20

　　B.30

　　C.32.50

　　D.70

　　5、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

　　B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

　　C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

　　D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

　　答案及解析：

　　1、C

　　【解析】游覽場所門票收入按照“文化業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅;景區(qū)內(nèi)觀光電車按照“旅游業(yè)”稅目稅率計算繳納營業(yè)稅。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。

　　2、C

　　【解析】該物業(yè)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100-20-10)×5%=3.5(萬元)。

　　3、C

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(萬元)。

　　4、D

　　【解析】該公司轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=1400×5%=70(萬元)

　　5、B

　　【解析】納稅義務(wù)發(fā)生時間1.收到預收款就發(fā)生納稅義務(wù)的四種情況：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、建筑業(yè)、租賃業(yè)。2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

　　相關(guān)知識點：財產(chǎn)租賃合同

　　1、下列關(guān)于印花稅的說法，不正確的是(　)。

　　A、按比例稅率計算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅

　　B、已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補貼印花

　　C、對委托單位或個人代售印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費

　　D、應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，計算應(yīng)納稅額

　　2、某企業(yè)2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經(jīng)營使用，工程建設(shè)支出為120萬元，并按此成本計入固定資產(chǎn)。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2013年度修建的物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A、3360元

　　B、2520元

　　C、1680元

　　D、0元

　　3、下列合同中，應(yīng)按照“財產(chǎn)租賃合同”繳納印花稅的是(　)。

　　A、企業(yè)與個體工商戶簽訂的租賃合同

　　B、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同

　　C、企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同

　　D、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活居住用房租賃合同

　　答案及解析：

　　1、D

　　【解析】應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，選項D錯誤。

　　2、A

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)。

　　3、A

　　【解析】選項B，對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅;選項C，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅;選項D，對房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

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