>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)

　　征收消費(fèi)稅的情形

　　多選題：

　　根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不征收消費(fèi)稅的有()。

　　A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

　　B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

　　【正確率】50.52%

　　點(diǎn)評(píng)：本題考查是否征收消費(fèi)稅的情形，要做對(duì)本題要了解，自產(chǎn)自用消費(fèi)品的處理，其中用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅;用于其他方面的應(yīng)稅消費(fèi)品要征收消費(fèi)稅。

　　對(duì)于本題來(lái)說(shuō)，選項(xiàng)A屬于用于其他方面，視同銷售，所以要征稅;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售，要正常交稅;選項(xiàng)BD不繳納消費(fèi)稅，所以本題的選項(xiàng)是BD。

　　增值稅

　　單選題：

　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購(gòu)進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元;開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1387.5萬(wàn)元、國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元、飛機(jī)清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(　)。

　　A.34.2萬(wàn)元

　　B.50.54萬(wàn)元

　　C.62.8萬(wàn)元

　　D.68.21萬(wàn)元

　　【正確率】41.14%

　　點(diǎn)評(píng)：對(duì)于本題想要做對(duì)，要先清楚屬于什么業(yè)務(wù)，另外各自的稅率是什么。本題屬于一般納稅人的業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)直接給出，所以我們要考慮的是銷項(xiàng)稅的計(jì)算，對(duì)于收取的國(guó)際運(yùn)輸收入288.6萬(wàn)元，它適用零稅率，所以真正考慮銷項(xiàng)稅的是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和飛機(jī)清洗消毒收入。前者屬于交通運(yùn)輸業(yè)，稅率為11%;后者屬于物流輔助業(yè)，稅率為6%;由于是含稅收入，所以要換算為不含稅收入再計(jì)算，綜上增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2萬(wàn)元。

　　印花稅

　　單選題：

　　甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為(　)。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【正確率】39.78%

　　點(diǎn)評(píng)：上周的正確率還可以，本題考查的是印花稅，屬于以貨易貨合同，根據(jù)規(guī)定采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　對(duì)于本題來(lái)說(shuō)甲換出去的是65萬(wàn)的輪胎，按照銷售處理;交換的兩類汽車，又支付了3萬(wàn)元差價(jià)，相當(dāng)于購(gòu)進(jìn)價(jià)是68萬(wàn)元，所以對(duì)于甲來(lái)說(shuō)整體要交的稅是(65+68)×0.3‰×10000=399(元)

　　車輛購(gòu)置稅

　　單選題：

　　下列車輛中，可以免征車輛購(gòu)置稅的是(　)。

　　A.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用的進(jìn)口小汽車

　　B.四輪農(nóng)用運(yùn)輸車

　　C.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口2輛自用小汽車

　　D.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

　　答案：D

　　正確率：40.69%

　　點(diǎn)評(píng)：上周的正確率還可以，本題考查的是車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策。對(duì)于本題來(lái)說(shuō)，選項(xiàng)A，回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車免稅;選項(xiàng)B，自2004年10月1日起，對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免稅。建議大家要注意稅收優(yōu)惠這些細(xì)節(jié)問(wèn)題的考查�？梢酝ㄟ^(guò)多做練習(xí)題目來(lái)熟悉各個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

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