21.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A、房地產(chǎn)的出租行為
B、房地產(chǎn)的抵押行為
C、房地產(chǎn)的重新評估行為
D、個人互換自有住房的行為
【正確答案】 D
【答案解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。選項(xiàng)A，出租行為，土地使用權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C，這主要是指國有企業(yè)在清產(chǎn)核資時對房地產(chǎn)進(jìn)行重新評估而使其升值的情況。這種情況下，房地產(chǎn)雖然有增值，但其既沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。
22.某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價款，實(shí)際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為( )。
A、2500元
B、3000元
C、7500元
D、1300元
【正確答案】A
【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。本題當(dāng)月應(yīng)收取三分之一的價款，資源稅按總計(jì)應(yīng)納稅額的三分之一確定。當(dāng)月應(yīng)納資源稅為3000÷3×2.5=2500(元)。
23.納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個人所得稅的有( )。
A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的
B、取得應(yīng)納稅所得而沒有扣繳義務(wù)人的
C、從中國境外取得所得的
D、年所得12萬元以上的
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核個人所得稅征收管理的知識點(diǎn)。自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：
(1)自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的;
(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
24.下列各項(xiàng)中，可暫免征收個人所得稅的所得有( )。
A、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼
B、殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入
C、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利
D、企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送的禮品
【正確答案】AC
【答案解析】個人獲得的不競爭價款按偶然所得征收個稅;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。
25.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)為( )。
A、30元
B、270元
C、300元
D、320元
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)
26.某高級工程師2012年7月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔(dān)保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅( )元。
A、0
B、208
C、180
D、280
【正確答案】B
【答案解析】納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時進(jìn)行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。
該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅額=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)
27.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。
A、728元
B、784元
C、812元
D、868元
【正確答案】B
【答案解析】個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。
28.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計(jì)為( )。
A、30元
B、270元
C、300元
D、320元
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=(72000÷18-3500)×3%×18+(4500-3500)×3%=300(元)
29.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人所得稅對納稅人的征稅方法具體包括( )。
A、按年計(jì)征
B、按季度計(jì)征
C、按月計(jì)征
D、按次計(jì)征
【正確答案】ACD
【答案解析】個人所得稅法對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種，具體是按年計(jì)征、按月計(jì)征、按次計(jì)征。
30.個人取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有( )。
A、個人取得教育儲備存款利息
B、個人轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)
C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險待遇
D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
【正確答案】BD
【答案解析】個人取得教育儲蓄存款利息免征個人所得稅;對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個人所得稅。
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