11.自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為( )。

　　A、150-200元

　　B、200-300元

　　C、300-500元

　　D、500-1000元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。自2011年11月1日起，增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物按次納稅的，起征點(diǎn)為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元。

　　12.下列選項(xiàng)中不需要繳納增值稅的是( )。

　　A、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采勞務(wù)

　　B、納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)置換方式，將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與相關(guān)聯(lián)的債權(quán)等一并轉(zhuǎn)讓?zhuān)渲猩婕暗呢浳镛D(zhuǎn)讓

　　C、銀行銷(xiāo)售金銀

　　D、服裝廠加工服裝

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀悺?/P>

　　13.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由()。

　　A、海關(guān)代為征收

　　B、該境外單位職員自己繳納

　　C、以購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)者代扣代繳

　　D、境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

　　14.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列貨物，不可以按低稅率計(jì)征增值稅的是()。

　　A、食用植物油

　　B、報(bào)紙

　　C、天然氣

　　D、原煤

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核稅率的知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人銷(xiāo)售原煤適用17%稅率，銷(xiāo)售居民用煤炭制品按低稅率13%計(jì)征增值稅。

　　15.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，外銷(xiāo)貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：6.5)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。

　　A、112.2萬(wàn)元

　　B、97.18萬(wàn)元

　　C、82.3萬(wàn)元

　　D、76.54萬(wàn)元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=115×6.5×(17%-13%)=29.9(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅額=150×17%-(137.7-29.9)=-82.3(萬(wàn)元)，免抵退稅額=115×6.5×13%=97.18(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為82.3萬(wàn)元。

　　16.2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價(jià)1000元。雙方協(xié)商運(yùn)費(fèi)2000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(mén)將運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)119000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為( )。

　　A、17150.60元

　　B、17200.00元

　　C、17290.60元

　　D、17340.00元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的知識(shí)點(diǎn)。甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=1000×100×17%+2000÷(1+17%)×17%–2000×7%=17150.60元。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將2000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　17.北京某外貿(mào)公司2012年8月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：第一次購(gòu)電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元/臺(tái)(均已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票);將兩次外購(gòu)的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷(xiāo)售處理。(美元與人民幣比價(jià)為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為( )元。

　　A、13559

　　B、13598

　　C、15106

　　D、17782

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。外貿(mào)公司出口退稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅發(fā)票上注明的購(gòu)進(jìn)金額和退稅率計(jì)算。

　　所以本題目應(yīng)退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

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