第21題【多選】
下列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.貸款合同的擔(dān)保人
B.借款合同的貸款人
C.與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門(mén)
D.運(yùn)輸合同的托運(yùn)方
正確答案：B,C,D
答案解析：
選項(xiàng)A：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，這里的當(dāng)事人是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng)C：對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門(mén)是印花稅的納稅人。
第22題【多選】
下列關(guān)于印花稅納稅貼花的表述中，正確的有( )。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后，憑證生效之日起貼花完稅
B.多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退還或抵扣印花稅
C.已經(jīng)貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花
D.企業(yè)啟用新賬簿后，實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花金額的，僅就增加的部分補(bǔ)貼印花.
正確答案：B,C,D
答案解析：
應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花。所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
第23題【單選】
某企業(yè)2011年實(shí)收資本為2000萬(wàn)元，資本公積為7000萬(wàn)元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花10000元。該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.35000元
正確答案：D
答案解析：
營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”
兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬(wàn)分之五。
該企業(yè)2011年應(yīng)納印花稅=(20000000+70000000)×0.5‰-10000=35000(元)。
第24題【多選】
下列憑證免納印花稅的有( )。
A.個(gè)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立書(shū)據(jù)
B.農(nóng)民銷(xiāo)售糧食給軍隊(duì)食堂的銷(xiāo)售合同
C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金
D.企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
正確答案：A,D
答案解析：
本題考核點(diǎn)是印花稅征免范圍的劃分。按稅法有關(guān)規(guī)定，選項(xiàng)A、D為免稅項(xiàng)目，選項(xiàng)B、C為應(yīng)稅項(xiàng)目。
第25題【單選】
甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是易貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值220萬(wàn)元;二是技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同記載金額100萬(wàn)，其中研發(fā)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A.1500元
B.600元
C.1450元
D.1470元
正確答案：D
答案解析：
以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷(xiāo)金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
應(yīng)納印花稅=[200+220+(100-30)]×0.3‰×10000=1470(元)。
第26題【單選】
2010年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8萬(wàn)元，雙方已按定額貼花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10萬(wàn)元。甲公司9月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )元。
A.100
B.180
C.175
D.80
正確答案：C
答案解析：
注意補(bǔ)交時(shí)不要遺漏對(duì)原有定額貼花的減除。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。
第27題【單選】
下列各項(xiàng)中，不符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的是( )。
A.已貼印花稅票，揭下重用造成未交或少交印花稅構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
B.在應(yīng)稅憑證上未貼印花稅票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳的稅款、滯納金，或者處不繳稅款50%以上5倍以下的罰款
C.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款
D.代售戶(hù)對(duì)取得的稅款逾期不繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視其情節(jié)輕重，給予警告或者取消其代售資格
正確答案：B
答案解析：
在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷(xiāo)或者未劃銷(xiāo)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
第28題【單選】
下列對(duì)于印花稅計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定中說(shuō)法正確的是( )。
A.應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上不滿(mǎn)2角的，按1角計(jì)算
B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)暫不貼花
C.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額
D.對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同所載金額的部分補(bǔ)貼印花
正確答案：C
答案解析：
應(yīng)納稅額不足1角的，免稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算;按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)汁算金額;沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;對(duì)已履行并貼花合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的。只要雙方未修改合同金額，一般不辦理完稅手續(xù)。
第29題【多選】
下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花
B.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花
C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花
D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
正確答案：C,D
答案解析：
流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花;凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。
第30題【多選】
依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括( )。
A.專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同
B.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專(zhuān)利實(shí)施許可合同
D.非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
正確答案：AD
答案解析：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同。
相關(guān)推薦：
2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》濃縮精華筆記匯總
下載
