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2014注冊會計(jì)師考試《稅法》選擇題及答案解析(14)

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 3 頁:多項(xiàng)選擇題

  11.某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)審定貨物價(jià)款折合人民幣4500萬元,運(yùn)費(fèi)折合人民幣25萬元,該批貨物進(jìn)口關(guān)稅率為5%,保險(xiǎn)費(fèi)無法確定,則應(yīng)納關(guān)稅()萬元。

  A、250

  B、226.93

  C、226.25

  D、260

  【正確答案】 B

  【答案解析】 按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定,進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生,按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格=(4500+25)×(1+3‰)=4538.58(萬元)

  關(guān)稅=4538.58×5%=226.93(萬元)。

  12.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是()。

  A、進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的,按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

  B、溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的,按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅

  C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的,按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅

  D、進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的,按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅

  【正確答案】D

  【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅,如進(jìn)口日期無法查明的,可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

  13.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置,這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為( )。

  A、從價(jià)稅

  B、從量稅

  C、復(fù)合稅

  D、滑準(zhǔn)稅

  【正確答案】D

  【答案解析】滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法,同一種貨物當(dāng)價(jià)格高時適用較低稅率,價(jià)格低的時候適用較高稅率,目的是使該物品的價(jià)格在國內(nèi)市場保持穩(wěn)定。

  14.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽。則( )。

  A、按照液體鹽的稅額征稅

  B、按照固體鹽的稅額征稅

  C、液體鹽、固體鹽征兩道稅

  D、均不予征稅

  【正確答案】B

  【答案解析】為避免對鹽的重復(fù)征稅,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,只按固體鹽的稅額計(jì)稅。

  15.下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )。

  A、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入

  B、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

  C、金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入

  D、交通部門轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

  【正確答案】D

  【答案解析】交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

  16.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人,視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

  A、將不動產(chǎn)交付對方使用的當(dāng)天

  B、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

  C、簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當(dāng)天

  D、受贈方繳納契稅的當(dāng)天

  【正確答案】B

  【答案解析】不動產(chǎn)贈送他人的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

  17.下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。

  A、取得輸油收入的管道局,為管道局所在地

  B、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的單位,為單位注冊地

  C、流動經(jīng)營無固定地點(diǎn)的個人,為居住所在地

  D、代征代扣“三稅”的單位和個人,為被代征人所在地

  【正確答案】A

  【答案解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同,故選A,對流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。

  18.關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加的減免規(guī)定,下列表述正確的是( )。

  A、對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅和消費(fèi)稅,應(yīng)征收城建稅及教育費(fèi)附加

  B、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨同“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅,一律不予退(返)還

  C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,可以同時退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

  D、對因減免稅而需要進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅退庫的,不可以同時退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,對海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C,對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已征的城建稅及教育費(fèi)附加;選項(xiàng)D,對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的,可以同時退還已征收的城建稅及教育費(fèi)附加。

  19.流動經(jīng)營的單位,在經(jīng)營地繳納“三稅”的,則其教育費(fèi)附加應(yīng)在( )繳納。

  A、經(jīng)營地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

  B、機(jī)構(gòu)所在地按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)算

  C、經(jīng)營地但按機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算

  D、機(jī)構(gòu)所在地但按經(jīng)營地的適用稅率計(jì)算

  【正確答案】A

  【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則,因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。

  20.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元,遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰,補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為( )。

  A、1215100元

  B、1216115元

  C、1241200元

  D、1256715元

  【正確答案】D

  【答案解析】本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù),罰款與補(bǔ)繳稅款等額,補(bǔ)繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元),滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收,兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。

  21.下列各項(xiàng)中,不符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的是()。

  A、在稅種認(rèn)定中有“三稅”的,屬于城建稅的納稅義務(wù)人

  B、因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的,可同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅

  C、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

  D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

  【正確答案】A

  【答案解析】負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅“三稅”義務(wù)的單位和個人,是城建稅的納稅義務(wù)人,所以選項(xiàng)A不正確。

  22.某企業(yè)地處市區(qū),2012年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )元。

  A、5000

  B、7000

  C、8000

  D、10000

  【正確答案】B

  【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以“三稅”為計(jì)稅依據(jù),指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額,不包括加收的滯納金和罰款。

  該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)

  23.原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用的稅率是( )。

  A、最惠國稅率

  B、協(xié)定稅率

  C、特惠稅率

  D、普通稅率

  【正確答案】D

  【答案解析】普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。

  24.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中,正確的是( )。

  A、出口貨物,按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅

  B、進(jìn)口貨物,按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

  C、暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,按其申報(bào)暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

  D、查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時,按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅

  【正確答案】B

  【答案解析】選項(xiàng)A,出口貨物,應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C,暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時,應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。

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