11.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2013年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價格25萬美元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額(　)萬元。

　　A、0

　　B、22.20

　　C、29.00

　　D、72.80

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅出口退稅的知識點(diǎn)。1.當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(17%-16%)-25×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)

　　2.當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)

　　3.免抵退稅額=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2(萬元)

　　4.應(yīng)退稅額為22.2萬元

　　12.某來華定居的外國專家 2011年1月購買我國生產(chǎn)的轎車自用，支付價款20萬元、支付保險費(fèi)800元，支付購買工具和備件價款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元。2013年1月外國專家將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李先生，成交價11萬元，該型號轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價格為24萬元。對上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是(　)。

　　A、2011年購買轎車時外國專家應(yīng)納車輛購置稅2.03萬元

　　B、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時李先生繳納車輛購置稅2.4萬元

　　C、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時李先生應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元

　　D、2013年轉(zhuǎn)讓轎車時外國專家應(yīng)納車輛購置稅1.92萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的知識點(diǎn)。外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免車購稅;免稅條件消失的，要依法按規(guī)定由購買方補(bǔ)繳車購稅。李先生補(bǔ)繳納車購稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬元)

　　13.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務(wù)人處追回款項(xiàng)50萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所得稅為(　)。

　　A、0.2萬元

　　B、2萬元

　　C、4萬元

　　D、10萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算特殊問題的知識點(diǎn)。處置債權(quán)成本費(fèi)用=個人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價值÷“打包”債權(quán)賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權(quán)所得50-40=10(萬元)，應(yīng)納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。

　　14.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2010年度虧損13萬元，2011年度盈利6萬元、2012年度盈利12萬元。該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、1萬元

　　C、1.25萬元

　　D、2.4萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核小型微利企業(yè)所得稅的知識點(diǎn)。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(6+12-13)×50%×20%=0.5(萬元)。

　　15.某企業(yè)2012年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(　)。

　　A、1.8萬元

　　B、3萬元

　　C、16.5萬元

　　D、19.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

　　16.2010年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣600萬元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2012年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅(　)萬元。

　　A、30

　　B、32

　　C、36

　　D、40

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核關(guān)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。

　　減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，計(jì)算公式為：

　　完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]

　　補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬元)

　　17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是(　)。

　　A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題主要考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。

　　18.某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。

　　A、199240

　　B、379240

　　C、391240

　　D、484550

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題主要考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

　　19.下列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中不正確的是(　)。

　　A、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人，批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，均按統(tǒng)一稅率計(jì)算消費(fèi)稅

　　B、納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅。

　　C、從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人之間銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅

　　D、批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時，可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題主要考核批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的知識點(diǎn)。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

　　20.張先生2012年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2009年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為(　)。

　　A、1.5萬元

　　B、2.7萬元

　　C、4.5萬元

　　D、6萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

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