2014注冊會計師考試《稅法》選擇題及答案解析(1)

　　二、多項選擇題

　　25.下列屬于基本原則的有(　)。

　　A.稅收法定原則

　　B.實質課稅原則

　　C.法律優(yōu)位原則

　　D.程序優(yōu)于實體原則

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項C、D屬于稅法的適用原則。

　　26.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務，可以不作進項稅額轉出的是(　)。

　　A.已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程

　　B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

　　C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物

　　D.從境外供應商取得的退還或返還的資金

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉出處理。

　　27.下列各項中，應當征收消費稅的有(　)。

　　A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　B.某珠寶公司進口鉆石一批

　　C.某商場零售糧食白酒

　　D.某木制品公司將自產(chǎn)實木地板作為樣品送某房地產(chǎn)公司

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】鉆石、金銀首飾改在零售環(huán)節(jié)征稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;糧食白酒在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　28.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費

　　B.電腦福利彩票投注點取得的任何形式的手續(xù)費收入

　　C.拍賣行受托拍賣物品的成交額

　　D.廣告代理業(yè)向委托方收取的全部價款和價外費用

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】拍賣行以向委托方收取的手續(xù)費為營業(yè)額;廣告代理業(yè)以向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應全額為營業(yè)額。

　　29.下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有(　)。

　　A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率

　　B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅

　　D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。

　　30.下列關于關稅征稅對象的說法正確的有(　)。

　　A.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物，但是不包括物品

　　B.香港雖是我國的單獨關境區(qū)，但是其完全適用我國海關法律、法規(guī)等

　　C.飛機上的乘務人員攜帶進口的自用物品屬于關稅的征稅對象

　　D.個人郵寄的物品屬于關稅的征稅對象

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，不是單指貨物;選項B，香港和澳門是我國的單獨關境區(qū)，單獨關境區(qū)是不完全適用該國海關法律、法規(guī)或實施單獨海關管理制度的區(qū)域。

　　31.下列關于資源稅扣繳的表述，正確的有(　)。

　　A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購數(shù)量

　　B.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天

　　C.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納

　　D.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個體戶

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天;選項D，資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個體戶在內。

　　32.下列各項中，關于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有(　)。

　　A.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　B.宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅

　　C.對非營利性醫(yī)療機構，疾病控制機構自用的房屋，免征房產(chǎn)稅

　　D.應稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】應稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。

　　33.下列符合車船稅有關規(guī)定的有(　)。

　　A.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅

　　B.經(jīng)批準臨時入境的外國車船，不征收車船稅

　　C.車輛整備質量尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　D.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。

　　34.下列各項中對“次”表述正確的有(　)。

　　A.財產(chǎn)租賃所得，以1個月內取得的收入為一次

　　B.同一件作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得

　　C.同一件作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次

　　D.利息、股息、紅利所得，以全年取得的利息、股息、紅利合計取得收入為一次

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　35.下列各項，主管稅務機關有權要求其提供擔保人的有(　)。

　　A.在外地設立非獨立核算分支機構的單位和個人

　　B.無固定經(jīng)營場地申請領購發(fā)票的單位和個人

　　C.申請注銷稅務登記的單位和個人

　　D.財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】主管稅務機關有權要求其提供擔保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個人申請領購發(fā)票，二是財務制度不健全的納稅人申請領購發(fā)票。

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