2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》單元測試題(6)

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　　第六章 關(guān)稅法(單元測試)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，下列不屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.出口貨物的收貨人

　　B.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人

　　C.以郵遞方式進(jìn)境物品的收件人

　　D.以郵遞方式出境物品的寄件人

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人。

　　2.某企業(yè)2011年6月將一批價(jià)值200萬元的材料運(yùn)往法國加工成產(chǎn)品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2011年10月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定該企業(yè)支付給法國公司的加工費(fèi)和料件費(fèi)共80萬元，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，已知該批材料的進(jìn)口關(guān)稅稅率為8%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.6.4

　　B.7.6

　　C.17.2

　　D.23.6

　　【答案】B

　　【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(80+10+5)×8%=7.6(萬元)。

　　3.某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價(jià)格為人民幣80萬元，海關(guān)監(jiān)管期為5年，該企業(yè)使用18個(gè)月后轉(zhuǎn)售。已知該設(shè)備的關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅( )萬元。

　　A.0

　　B.4

　　C.11.2

　　D.16

　　【答案】C

　　【解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)];因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=80×[1-18個(gè)月÷(5×12個(gè)月)]×20%=11.2(萬元)。

　　4.計(jì)算進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　A.該貨物進(jìn)口同期保險(xiǎn)行業(yè)公布的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.境外邊境口岸價(jià)格的1%

　　C.“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰

　　D.“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的1%

　　【答案】C

　　【解析】如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定或者未實(shí)際發(fā)生的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

　　5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年9月從國外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬元，買方支付購貨傭金2萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，貨價(jià)10萬元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元;企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。已知材料的關(guān)稅稅率為20%，設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%。2011年9月該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )元。

　　A.357640

　　B.385200

　　C.388790

　　D.386450

　　【答案】D

　　【解析】買方支付的購貨傭金2萬元不計(jì)入材料的關(guān)稅完稅價(jià)格中;與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬元，需要計(jì)入設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格中。(1)進(jìn)口關(guān)稅=(80+5)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元);(2)進(jìn)口增值稅=(80+5+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)，或=(80+5)×(1+20%)×17%+(10+2+3)×(1+10%)×17%=20.145(萬元);(3)該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。

　　6.某公司9月份進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于9月8日填發(fā)了稅款繳款書，但該公司未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，滯納了19天以后才補(bǔ)繳了該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅200萬元。對于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金( )萬元。

　　A.1.8

　　B.1.9

　　C.2

　　D.3.4

　　【答案】B

　　【解析】海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金=200×0.05%×19=1.9(萬元)。

　　7.依據(jù)關(guān)稅法的有關(guān)規(guī)定，出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自出口貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的( )，向貨物出境地海關(guān)進(jìn)行出口申報(bào)。

　　A.24小時(shí)以前

　　B.24小時(shí)以后

　　C.14日

　　D.15日

　　【答案】A

　　【解析】出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)出口。

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