2012注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案：第12章

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD不得在所得稅前扣除。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】關(guān)于2005年的虧損，要用2006年至2010年的所得彌補，2007年的虧損需在2005年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2010年，2005年的虧損未彌補完，但5年抵虧期已滿，還有10萬元虧損不得用2011年的應納稅所得額彌補;2007年之后的2008年至2010年之間的所得，已被用于彌補2005年的虧損，所以2007年的虧損只能用2011年所得來彌補，彌補2007年的虧損以后，2011年應納稅所得額=60-20=40(萬元)，應納稅額=40×25%=10(萬元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】自2011年7月1日起，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。

　　24.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行計算的折舊=100×(1-5%)÷8÷12×7=6.93(萬元)，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊=100×(1-5%)÷10÷12×7=5.54(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=6.93-5.54=1.39(萬元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。選項CD：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，其計算折舊的最低年限為3年。

　　26.

　　【答案】A

　　【解析】在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。甲企業(yè)從乙企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)2000萬元，其中3000×30%=900(萬元)，應確認為股息所得，由于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅，因此股息所得900萬元免稅;剩余1100萬元扣除投資成本1000萬元以后，確認投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬元，甲企業(yè)該項業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25(萬元)。

　　28.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC發(fā)生的資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】A公司購買B公司部分經(jīng)營性資產(chǎn)的行為適用一般性稅務處理的方法，A公司購買B公司經(jīng)營性資產(chǎn)后，應以該資產(chǎn)的公允價值500萬元為基礎(chǔ)確定其計稅基礎(chǔ);B公司應確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=500-460=40(萬元)。

　　30.

　　【答案】B

　　【解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)<620萬元，因此可由A企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

　　31.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。則該項業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=[(900-300)-500]×50%×25%=12.5(萬元)。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。股權(quán)投資額的70%=200×70%=140(萬元)，抵扣2010年度應納稅所得額以后，還有40萬元(140-100)未抵扣完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2011年抵扣。則2011年應繳納的企業(yè)所得稅=(300-40)×25%=65(萬元)。

　　35.

　　【答案】A

　　【解析】自2008年1月1日起，原適用15%企業(yè)所得稅稅率并享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應一律按照規(guī)定的過渡稅率計算的應納稅額實行減半征稅。2011年應按24%稅率計算的應納稅額實行減半征稅。即該外商投資企業(yè)2011年應繳納的企業(yè)所得稅=300×24%×50%=36(萬元)。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】A國所得抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，實際在A國繳納10萬元，應在境內(nèi)補繳所得稅=12.5-10=2.5(萬元);B國所得抵免限額=30×25%=7.5(萬元)，實際在B國繳納9萬元，不需要在境內(nèi)補稅。則該企業(yè)當年應在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+2.5=27.5(萬元)。

　　37.

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=360÷(1-10%)×10%=40(萬元)，應納所得稅額=40×25%=10(萬元)。

　　38.

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

　　39.

　　【答案】A

　　【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。

　　40.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

　　41.

　　【答案】A

　　【解析】稅務機關(guān)依照規(guī)定進行特別納稅調(diào)整后，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。企業(yè)按照規(guī)定，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，附送了年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。應加收利息=30×6%=1.8(萬元)。

　　相關(guān)推薦：

　　2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總

　　2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題17套

　　2012年注冊會計師考試《稅法》教材變化

　　2011年注冊會計師考試《稅法》試題及答案