2010年注冊會計師考試《稅法》臨考押密試卷

　　四、綜合題

　　1.【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額=51250 × 8×10%+(20590+3600)×8×25%=41000+48380=89380(元)

　　關(guān)稅的計稅依據(jù)不包括境內(nèi)運費和安裝調(diào)試費用。

　　(2)該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額=(20590+3600)×8×(1+25%)/(1-30%)×30%=103671.43(元)

　　(3)該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額=51250×8×(1+10%)×17%+(20590+3600)×8×(1+25%)/(1—30%)×17%=76670+58747.14=135417.14(元)。

　　(4)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅=80000×(1+10%)×(1+20%)×13%+(4000+2000)×7%+68000+85000+11560+135417.14+500000×17%=399125.14(元)

　　(5)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅增值稅視同銷售按照平均價格作為銷售額

　　當期銷售額=450000+120000+450000÷30÷250×600+60×250×10+750000+[12000×2

　　×(1+10%)+150×2]÷(1-36%)=1547718.75(元)

　　銷項稅=1547718.75×17%=263112.19(元)

　　(6)該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅

　　當期應(yīng)納稅=2613112.19-399125.14=-136012.95(元)

　　(7)該企業(yè)當期計算消費稅的銷售額以物易物、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品按照最高售價作為消費稅的計稅價格，第三筆業(yè)務(wù)和第七筆業(yè)務(wù)應(yīng)該按照最高售價計算應(yīng)納消費稅。第三筆業(yè)務(wù)汁算消費稅的銷售額=65×250×30=487500(元)

　　第七筆業(yè)務(wù)計算消費稅的銷售額=65×250×10=162500(元)

　　當期銷售額=487500+162500+120000+36000+750000+41718.75=1597719.75(元)

　　(8)該企業(yè)當期應(yīng)納的消費稅=1597718.75×36%+(30+8+10+600/250+2+50)×150-(100000+900000-154000)×30%-l03671.43=575178.75+15360-253800-103671.43=233067.32(元)。

　　2.【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。

　　(2)該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額60.5萬元。

　�、�50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所得稅前不得扣除;

　�、谙蚱渌�企業(yè)經(jīng)營性借款可在所得稅前扣除的利息=200×9%÷l2×9=13.5(萬元)該企業(yè)經(jīng)營性利息超支24—13.5=10.5(萬元)。

　　(3)該企業(yè)管理費用的納稅調(diào)整金額85萬元25萬元存貨跌價損失準備和60萬元預(yù)計負債在所得稅前不得扣除，需要進行納稅調(diào)整。

　　(4)該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬元

　　①70萬為違約購銷合同的罰款支出以及l(fā)0萬為訴訟費支出可以在所得稅前扣除;

　�、�20萬違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。

　　(5)該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額11.7—0.9=10.8(萬元)。

　�、僭撈髽I(yè)受贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+1.7=11.7(萬元);

　�、谠撈髽I(yè)當年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(11.7+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.9(萬元)。

　　(6)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額0+26+60.5+85+20+10.8—0.9=201.4(萬元)。

　　(7)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額

　　201.4×25%=50.35(萬元)。

　　(8)該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款l5萬元

　　①扣繳營業(yè)稅=100×5%=5(萬元);

　�、诳劾U預(yù)提所得稅=100×10%=10(萬元)。