2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》沖刺模擬試題(3)

　　2.

　　【正確答案】：(1)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=250×15%=37.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生32+8=40(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除37.5萬元，稅前允許扣除的銷售費(fèi)用=50-40+37.5 =47.5(萬元)。

　　(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=250×5‰=1.25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.2萬元。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得扣除。

　　修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等費(fèi)用合計(jì)2.6萬元無法劃分清楚，所以不得扣除。

　　稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=26-0.36-2.6-2+1.2=22.24(萬元)

　　(3)投資者的工資不得扣除。題目中給出從業(yè)人員的工資據(jù)實(shí)扣除，從業(yè)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=12.64×2%=0.25(萬元)，實(shí)際發(fā)生0.3萬元，準(zhǔn)予扣除0.25萬元;

　　從業(yè)人員的職工福利費(fèi)扣除限額=12.64×14%=1.77(萬元)，實(shí)際發(fā)生2萬元，準(zhǔn)予扣除1.77萬元;

　　從業(yè)人員的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=12.64×2.5%=0.32(萬元)，實(shí)際發(fā)生0.08萬元，準(zhǔn)予扣除0.08萬元;

　　因此，投資者的工資和從業(yè)人員三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=6+(0.3-0.25)+(2-1.77)=6.28(萬元)。

　　(4)利息費(fèi)用扣除限額=20×10%=2(萬元)，實(shí)際發(fā)生2.60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除2萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=2.80-2.60+2=2.20(萬元)。

　　(5)未扣除捐贈(zèng)前的應(yīng)納稅所得額

　　=250-86+15-26-47.5-22.24 +6.28-2.20-(0.2×12)

　　=84.94(萬元)

　　捐贈(zèng)扣除限額=84.94×30%=25.48(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)26萬元，稅前準(zhǔn)予扣除25.48萬元。

　　(6) 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=84.94-25.48=59.46(萬元)

　　張先生應(yīng)就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅

　　=(6.8+59.46)×35%-0.675

　　=22.52(萬元)

　　(7)張先生來源于乙企業(yè)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

　　=22.52×59.46÷(6.8+59.46)

　　=22.21(萬元)

　　(8)以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名義購(gòu)買股票取得上市公司股息，按照利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅，且減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=24×50%×20%=2.4(萬元)

　　處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購(gòu)置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值=10×6/20=3(萬元)，應(yīng)納稅額=(5-3-0.3)×20%=0.34(萬元)

　　張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)額=22.52+2.4+0.34=25.26(萬元)

　　【該題針對(duì)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的涉稅政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10084451】