2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　2.某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓開采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬元，該技術(shù)所有權(quán)的賬面余額為300萬元;

　　(3) 提供礦山開采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬元(有相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì))，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元;

　　(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;同時支付原材料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票;

　　(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;

　　(6)管理費用1232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費120萬元;探采技術(shù)研究費用280萬元;

　　(7)財務(wù)費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元;向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元;

　　(8)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費16.4萬元(取得工會專用收據(jù))、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元;

　　(9)營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災(zāi)區(qū)捐款300萬元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費用超支380萬元;⑤技術(shù)所有權(quán)的攤銷年限，稅法和會計一致，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得已經(jīng)按規(guī)定辦理減免手續(xù))

　　要求：

　　(1)填列《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額(單位：萬元)。

　　(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13～17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況， 逐一說明調(diào)整增加的理由。