2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　三、計算題(本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

　　1.某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)向某建材店銷售實(shí)木地板200箱，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20萬元，另收取返還利潤5萬元、包裝箱租金2萬元。

　　(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工A型實(shí)木素地板100箱，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)5萬元，取得專用發(fā)票，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅、乙企業(yè)沒有同類貨物的銷售價格。

　　(3)委托加工收回后將其中90箱實(shí)木素地板繼續(xù)加工成高檔實(shí)木指結(jié)地板，以每箱不含稅售價1.5萬元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余10箱實(shí)木素地板作為年貨福利分給職工，同類實(shí)木地板的不含稅銷售價為每箱0.98萬元。

　　(說明：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算本月甲企業(yè)向建材店銷售實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅;

　　(2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;

　　(3)計算本月甲企業(yè)銷售實(shí)木指結(jié)地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅;

　　(4)計算本月甲企業(yè)分給職工實(shí)木地板應(yīng)繳納消費(fèi)稅;

　　(5)計算本月甲企業(yè)應(yīng)納增值稅。

　　2.張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個副食加工店，均為個人獨(dú)資。2010年初，自行核算餐館2009年度銷售收入為400000元，支出合計360000，副食加工店2009年度銷售收入為800000元，支出合計650000元。后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，餐館核算無誤，發(fā)現(xiàn)副食加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：

　　(1)將加工的零售價為52000元的副食品用于兒子婚宴;成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入;

　　(2)6月份購置一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價款3510元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理;

　　(3)支出總額中列支廣告費(fèi)用200000元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10000元;

　　(4)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用40000元。

　　其他相關(guān)資料：①副食加工店為增值稅小規(guī)模納稅人;②生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為3年，無殘值。

　　個體工商戶、承包戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)表

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算2009年副食加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(2)計算2009年副食加工店應(yīng)調(diào)整的收入;

　　(3)計算2009年副食加工店購置生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)調(diào)整的稅前扣除額;

　　(4)計算2009年副食加工店廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的扣除額;

　　(5)計算2009年餐館和副食加工店經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。