2010年注冊會計師《稅法》沖刺模擬試題(1)

　　四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。)

　　1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營進口卷煙批發(fā)、生產(chǎn)銷售卷煙，2010年7月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)從南非進口某牌號卷煙100標準箱(每條200支)，支付買價165萬元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用15萬元、保險費用12萬元;

　　(2)將煙葉一批(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費不含稅金額82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價);

　　(3)購進卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款110000元;支付給運輸單位運費，取得運輸單位開具的運費發(fā)票，運費發(fā)票注明運費7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費700元，款項已付，貨物已入庫;

　　(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價款200000元，取得專用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜;

　　(5)將本期南非進口卷煙15箱批發(fā)給本市某卷煙零售企業(yè)，取得不含稅收入825000元。

　　(6)銷售自產(chǎn)A牌卷煙200箱(每標準箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨記賬;

　　(7)銷售自產(chǎn)B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價格為30000元;

　　(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還;

　　(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部，出廠銷售價每箱12500元，零售價(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。

　　(已知：進口卷煙關(guān)稅稅率20%;卷煙定額稅率為每標準箱150元;比例稅率為每標準條對外調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲成本利潤率為5%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)(單位：元)：

　　(1)計算進口卷煙應繳納的關(guān)稅;

　　(2)計算進口卷煙應繳納的增值稅;

　　(3)計算進口卷煙應納消費稅;

　　(4)計算進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計

　　(5)計算業(yè)務(2)中受托方代收代繳的消費稅;

　　(6)計算本期應納增值稅;

　　(7)計算本期國內(nèi)銷售A牌卷煙的消費稅(不含包裝物稅額);

　　(8)計算本期國內(nèi)銷售B牌卷煙的消費稅;

　　(9)計算本期國內(nèi)銷售卷煙的消費稅;

　　(10)計算本期應納城建稅和教育費附加(不含委托加工業(yè)務)。