1.單選題

　　下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是(　)。

　　A、整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

　　B、重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

　　C、二者沒有直接關(guān)系

　　D、注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

　　【答案】A

　　【解析】

　　被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進而影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

　　2.單選題

　　下列各項中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A、計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　B、對倉庫發(fā)貨所采用的出庫憑證連續(xù)編號

　　C、銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　D、每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項ABC屬于預(yù)防性控制。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于風(fēng)險評估的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境時，項目組合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當討論被審計單位財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

　　B、在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師無須詢問被審計單位的外部人員

　　C、了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿整個審計業(yè)務(wù)的始終

　　D、注冊會計師應(yīng)當實施分析程序

　　【答案】B

　　【解析】

　　如果根據(jù)職業(yè)判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助于識別重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當實施其他審計程序以獲取這些信息。例如，詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等。

　　4.單選題

　　下列各項中，屬于認定層次重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A、被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制

　　B、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　C、被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性

　　D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。

　　5.單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響

　　B、財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險源于薄弱的控制環(huán)境

　　C、注冊會計師應(yīng)采取總體應(yīng)對措施以應(yīng)對薄弱的控制環(huán)境可能帶來的重大錯報風(fēng)險

　　D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能難以限于某類交易、賬戶余額和披露

　　【答案】B

　　【解析】

　　財報層次的重大錯報風(fēng)險并非一定源于薄弱的控制環(huán)境，是很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

　　6.單選題

　　下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當了解、評估和測試針對特別風(fēng)險的控制

　　B、如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)僅實施細節(jié)測試

　　C、對于擬信賴的旨在減輕特別風(fēng)險的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)測試其在本審計期間運行的有效性

　　D、在判斷哪些風(fēng)險屬于特別風(fēng)險時，需要考慮控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，如果不擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，可以不用進行控制測試;選項B，如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用;選項D，在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

　　7.單選題

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性

　　B、有效的控制環(huán)境能夠保證注冊會計師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行

　　C、在對控制環(huán)境進行了解時不采用穿行測試

　　D、注冊會計師在進行風(fēng)險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某程的控制是有效的

　　【答案】B

　　【解析】

　　有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定的基礎(chǔ)，選項B錯誤。

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