1.單選題

　　在運(yùn)用審計抽樣實施控制測試時，下列各項因素中，不影響樣本規(guī)模的是(　)。

　　A、控制的類型

　　B、可容忍偏差率

　　C、控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長短

　　D、選取樣本的方法

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項A，因為人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運(yùn)行，因此對人工控制實施的測試要多過自動化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模;選項B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小;選項C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本越多。選項D，選取樣本的方法并不影響控制測試樣本規(guī)模的大小。

　　2.多選題

　　下列各項中，屬于變量抽樣需要考慮的內(nèi)容的有(　)。

　　A、金額是多少

　　B、賬戶是否存在錯報

　　C、控制是否存在偏差

　　D、控制是否有效運(yùn)行

　　【答案】AB

　　【解析】

　　變量抽樣主要的用途是細(xì)節(jié)測試，不會涉及到內(nèi)部控制的情況。

　　3.單選題

　　下列各項中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是(　)。

　　A、測試某一設(shè)定控制的偏差率

　　B、測試某一項目的金額

　　C、測試某一賬戶是否存在錯報

　　D、進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。

　　4.單選題

　　注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運(yùn)用于下列項目，屬于變量抽樣的是(　)。

　　A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額

　　B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批

　　C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字

　　D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理

　　【答案】A

　　【解析】

　　屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運(yùn)用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　5.單選題

　　下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目

　　B、抽樣單元可能是實物項目

　　C、抽樣單元不能是貨幣單元

　　D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致

　　【答案】C

　　【解析】

　　抽樣單元可能是貨幣單元，比如在貨幣單元抽樣中，抽樣單元就是貨幣單元。

　　6.單選題

　　注冊會計師對未檢查項目的處理取決于未檢查項目對評價樣本結(jié)果的影響。下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A、如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就無需對這些項目進(jìn)行檢查

　　B、如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)

　　C、在控制測試中，如果未能對某個選取的項目實施替代程序，注冊會計師也不宜將該項目視為一項偏差

　　D、對應(yīng)收賬款的積極式函證沒有收到回函時，注冊會計師可以審查期后收款的情況，以證實應(yīng)收賬款的余額

　　【答案】C

　　【解析】

　　如果未能對某個選取的項目實施設(shè)計的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦�，注冊會計師�?yīng)當(dāng)將該項目視為控制測試中對規(guī)定的控制的一項偏差或細(xì)節(jié)測試中的一項錯報。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于對樣本實施審計程序的表述中，正確的有(　)。

　　A、如果在測試付款授權(quán)時選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當(dāng)程序作廢因而不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要適當(dāng)選擇一個替代項目進(jìn)行檢查

　　B、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序

　　C、如果未收到積極式詢證函的回函，注冊會計師可以實施適當(dāng)?shù)奶娲绦�，如檢查期后收款的情況

　　D、注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，注冊會計師應(yīng)考慮實施替代程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需要對這些項目進(jìn)行檢查。

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