1.多選題

　　通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象通常包括(　)。

　　A、被審計(jì)單位的銷售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明任何客戶

　　B、在實(shí)際發(fā)貨之前開(kāi)具銷售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開(kāi)具銷售發(fā)票

　　C、對(duì)于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入

　　D、實(shí)際銷售情況與定單不符，或者根據(jù)已取消的定單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨

　　【答案】 ABCD

　　【解析】 除上述選項(xiàng)描述的跡象外，通常還包括：已經(jīng)銷售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回;銷售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶;在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易;交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算;在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度;發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來(lái)，特別是有非正�，F(xiàn)金收付的情況;應(yīng)收款款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購(gòu)買方不一致，存在較多代付款的情況;交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途;主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配等。

　　2. 單選題

　　針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

　　B、被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C、被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　【答案】 B

　　【解析】 總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)模溆嗳?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。

　　3. 單選題

　　下列關(guān)于付款憑單的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門(mén)編制的

　　B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期

　　C、付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的外部記錄

　　D、付款憑單是支付負(fù)債的授權(quán)證明文件

　　【答案】 C

　　【解析】 付款憑單是采購(gòu)方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

　　4. 多選題

　　下列關(guān)于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序中，正確的有(　)。

　　A、獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

　　B、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

　　C、對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，實(shí)施截止測(cè)試

　　【答案】 ABC

　　【解析】 只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，無(wú)法實(shí)現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試。

　　5. 單選題

　　關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

　　B、進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

　　C、函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

　　【答案】 C

　　【解析】 選項(xiàng)A，一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，

　　況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購(gòu)發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。選項(xiàng)B，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，

　　甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證。選項(xiàng)D，對(duì)于函證來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)函證的過(guò)程進(jìn)行控制。

　　6. 單選題

　　對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無(wú)未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是(　)。

　　A、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證，但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期

　　C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　D、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　【答案】 C

　　【解析】 確切地說(shuō)，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”，這就注定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。

　　7. 單選題

　　為了證實(shí)采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A、查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B、檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D、通過(guò)加計(jì)采購(gòu)明細(xì)賬，追查過(guò)入采購(gòu)總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過(guò)賬和匯總的正確性

　　【答案】 D

　　【解析】 選項(xiàng)ABC都屬于控制測(cè)試，而且不是驗(yàn)證“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。

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