2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列說(shuō)法，不符合個(gè)人所得稅稿酬所得相關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A、小說(shuō)連載的，應(yīng)以連載取得的全部所得為一次

　　B、編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于稿酬所得

　　C、雜志社員工在本單位雜志上發(fā)表作品取得的報(bào)酬屬于稿酬所得

　　D、專(zhuān)業(yè)作者翻譯的作品以圖書(shū)形式出版取得的報(bào)酬屬于稿酬所得

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C，任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2.單選題

　　下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

　　D、出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的所得

　　【答案】D

　　【解析】

　　出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)中，不按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅的有(　)。

　　A、個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得

　　B、法人企業(yè)的個(gè)人投資者以本企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的汽車(chē)

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房

　　D、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的所得

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)D，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

　　4.多選題

　　下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目，表述正確的有(　)。

　　A、某有限責(zé)任公司為股東的兒子購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”征稅

　　B、某股份公司投資者因困難向企業(yè)借款，年終既未償還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購(gòu)買(mǎi)的住房，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”征稅

　　D、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買(mǎi)房屋的支出，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購(gòu)買(mǎi)房屋的支出，應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”征稅。

　　5.多選題

　　居民個(gè)人張某2019年取得的下列各類(lèi)所得中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、在慶典活動(dòng)中獲得了舉辦方贈(zèng)送的禮品

　　B、在某電商舉辦的雙十一活動(dòng)中獲得了價(jià)值2000元的折扣抵用券

　　C、在電器城購(gòu)買(mǎi)電視機(jī)時(shí)獲贈(zèng)了一副藍(lán)牙耳機(jī)

　　D、在商場(chǎng)購(gòu)物滿(mǎn)額抽獎(jiǎng)活動(dòng)中，抽得市價(jià)500元的電動(dòng)牙刷

　　【答案】AD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B，企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品不征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　6.多選題

　　下列情形中，納稅人應(yīng)辦理納稅申報(bào)的有(　)。

　　A、取得綜合所得但不需要辦理匯算清繳

　　B、取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

　　C、取得境外所得

　　D、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得

　　【答案】BCD

　　【解析】

　　有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)： 1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳; 2.取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人; 3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款; 4.取得境外所得; 5.因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍; 6.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得; 7.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　7.多選題

　　對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許對(duì)一些支出項(xiàng)目按一定標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除。下列關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的有(　)。

　　A、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金可以稅前扣除，同時(shí)可以扣除每年60000元的費(fèi)用

　　B、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以實(shí)際發(fā)放的工資為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

　　C、個(gè)體工商戶(hù)代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

　　D、個(gè)體工商戶(hù)的公益性捐贈(zèng)，不超過(guò)其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元/年。選項(xiàng)B，個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)厣夏甓壬鐣?huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除。

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