首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會(huì)計(jì)師考試 > 模擬試題 > 審計(jì) > 正文

2018年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前必做大題兩道

考試吧整理“2018年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前必做大題兩道”,更多關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師考試試題,請?jiān)L問考試吧注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)或微信搜索“萬題庫注冊會(huì)計(jì)師考試”。
第 1 頁:大題一
第 2 頁:大題二

  大題二【函證】

  上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)的常年審計(jì)客戶,A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元,審計(jì)工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:

  (1)審計(jì)項(xiàng)目組對應(yīng)收賬款明細(xì)賬中低于150萬元的項(xiàng)目采取消極的函證方式設(shè)計(jì)函證樣本,并以郵寄方式發(fā)函。

  (2)審計(jì)項(xiàng)目組針對甲公司應(yīng)收乙公司一筆大額銷貨款進(jìn)行函證,但回函金額小于甲公司賬面金額351萬元,原因是乙公司發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求退貨給甲公司。審計(jì)項(xiàng)目組電話詢問了乙公司財(cái)務(wù)人員后在審計(jì)工作底稿中記錄了這一情況,并得出該筆應(yīng)收賬款不存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)結(jié)論。

  (3)針對銀行存款的函證,審計(jì)項(xiàng)目組將需要銀行確認(rèn)的信息與甲公司銀行存款日記賬進(jìn)行了核對。

  (4)針對甲公司客戶丙公司的電子形式回函,審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司公共郵箱,審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過程是安全可靠的。

  (5)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行只能說明甲公司投資款已經(jīng)到賬,本行不保證投資款是否合法,投資項(xiàng)目是否真實(shí),未來投資是否具有預(yù)期投資回報(bào)”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行,銀行工作人員表示這是銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠,并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。

  (6)針對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高,審計(jì)項(xiàng)目組成員與重要被詢證者相關(guān)人員進(jìn)行了直接溝通,并前往被詢證單位辦公地點(diǎn)進(jìn)行驗(yàn)證,未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。

  要求:

  針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng),簡要說明理由。

  【答案】

  (1)不恰當(dāng)。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

  (2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)檢查與乙公司相關(guān)的銷售合同、銷售退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、驗(yàn)貨入庫單,并查明從乙公司退回貨物是否已經(jīng)入庫,同時(shí)保持職業(yè)懷疑,甲公司是否還存在類似退貨問題。

  (3)不恰當(dāng)。對于銀行存款的函證,在詢證函中填列的需要被詢證銀行確認(rèn)的信息需要與銀行對賬單進(jìn)行核對。

  (4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組在實(shí)施電子函證時(shí)應(yīng)當(dāng)采取多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù),如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁真實(shí)性認(rèn)證程序,以確認(rèn)函證過程的控制。

  (5)恰當(dāng)。

  (6)恰當(dāng)。

  為了更加有效的提高cpa審計(jì)這一科的分?jǐn)?shù),小編建議你在剩余不多的時(shí)間里多做一些主觀題。

 

掃描/長按二維碼幫助注冊會(huì)計(jì)師通關(guān)
獲取注會(huì)精華復(fù)習(xí)資料
獲取最新注會(huì)考試資訊
獲取歷年注會(huì)真題試卷
獲取注會(huì)仿真內(nèi)部資料

注會(huì)萬題庫下載|微信搜“萬題庫注冊會(huì)計(jì)師考試

上一頁  1 2 

  相關(guān)推薦:

  2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》備考模擬試題匯總

  2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》備考試模擬題匯總

  2018年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間 | 注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間

  2018注冊會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)指導(dǎo) | 2018注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題

  2018年注冊會(huì)計(jì)師《各科目》每日一題 | 注冊會(huì)計(jì)師心得技巧

  歷年注冊會(huì)計(jì)師真題及答案匯總 | 2018注冊會(huì)計(jì)師考試真題答案

文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·?荚囶}
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費(fèi)使用
會(huì)計(jì)
共計(jì)4192課時(shí)
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計(jì)
共計(jì)2525課時(shí)
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計(jì)3284課時(shí)
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2647課時(shí)
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理
共計(jì)2498課時(shí)
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025年考試還有
2025考試時(shí)間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
官方
微信
掃描關(guān)注注會(huì)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會(huì)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
加小萬微信免費(fèi)領(lǐng)
模擬試題資料!
文章責(zé)編:zhangyuqiong