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點(diǎn)擊查看：2018年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》備考模擬試題匯總
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一、單項(xiàng)選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1注冊會計(jì)師擬對A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是( )。
A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的
參考答案：D
參考解析:
注冊會計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。
2注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，不正確的是( )。
A.對于以營利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)
B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤來確定
C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷
參考答案：C
參考解析:
注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。
3在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是( )。
A.B注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票
B.C注冊會計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)
C.D注冊會計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15%的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營
D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入
參考答案：D
參考解析:
門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實(shí)施的，E注冊會計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。
4在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模，注冊會計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元，可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，保證系數(shù)為3.0，則以下樣木規(guī)模中正確的是( )。
A.65
B.90
C.128
D.322
參考答案：B
參考解析:
樣本規(guī)模=總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))
5隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是( )。
A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整
B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化
C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化
D.被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策
參考答案：C
參考解析:
在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“被審計(jì)單位及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。
6關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
C.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見
D.如果因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)段中說明無法獲取審計(jì)證據(jù)的原因
參考答案：B
參考解析:
在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。
7下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對措施的是( )。
A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果
B.評價(jià)被審計(jì)單位對涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告
C.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D.在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早時(shí)問發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會計(jì)期間的交易事項(xiàng)實(shí)施測試
參考答案：D
參考解析:
選項(xiàng)D，屬于注冊會計(jì)師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，而不是針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施。
8注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項(xiàng)中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是( )。
A.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的注冊會計(jì)師，或利用專家的工作
B.項(xiàng)目合伙人要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.將擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序改為細(xì)節(jié)測試
D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
參考答案：C
參考解析:
選項(xiàng)C屬于對進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的措施。
9注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過程中，計(jì)劃測試被審計(jì)單位2012年度主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生，下列審計(jì)程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo)的是( )。
A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票
B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)栗
C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄
D.抽取2013年12月的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄
參考答案：B
參考解析:
選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
10在了解控制環(huán)境時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容的是( )。
A.被審計(jì)單位治理層相對于管理層的獨(dú)立性
B.被審計(jì)單位管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.被審計(jì)單位員工整體的道德價(jià)值觀
D.被審計(jì)單位管理層是否及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差
參考答案：D
參考解析:
選項(xiàng)A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨(dú)立性;選項(xiàng)B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)流程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解評估時(shí)要考慮的要素，并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。
11注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計(jì)程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是( )。
A.檢查本期外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票
B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件
C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同
D.檢查所有運(yùn)輸車輛的維護(hù)保養(yǎng)記錄
參考答案：D
參考解析:
維護(hù)保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。
12關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口
B.注冊會計(jì)師在識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注
C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日�？刂频募s束
D.應(yīng)對重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑
參考答案：A
參考解析:
重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。
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