>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》易錯(cuò)題解析匯總
1.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括( )。
A、員工情況數(shù)據(jù)
B、管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告
C、分析師報(bào)告中包含的信息
D、被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
其他信息可能包括的內(nèi)容舉例如下：(1)管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(3)員工數(shù)據(jù)情況;(4)計(jì)劃的資本性支出;(5)財(cái)務(wù)比率;(6)董事和高級(jí)管理人員的姓名;(7)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
就審計(jì)準(zhǔn)則而言，其他信息不包括下列內(nèi)容：(1)新聞稿或發(fā)送備忘頁(yè)(如發(fā)送含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告文件的附函);(2)分析師報(bào)告中包含的信息;(3)被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息。
2.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后認(rèn)為需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位(上市公司)，以下處理正確的有( )。
A、如果不修改財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后利用證券傳媒，刊登聲明
B、通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出
C、在下次審計(jì)時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響
D、修改審計(jì)報(bào)告
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是其他信息。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。如果財(cái)務(wù)報(bào)表仍被報(bào)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。例如，針對(duì)上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用證券傳媒，刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。
3.如其他信息中存在對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)管理層修改其他信息。如果被審計(jì)單位拒絕修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A、在征求律師意見后作出適當(dāng)?shù)奶幚?/P>
B、發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告
C、將其對(duì)其他信息的關(guān)注告知被審計(jì)單位治理層
D、在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列說(shuō)明段予以說(shuō)明
【正確答案】AC
【答案解析】本題考查的是其他信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)和識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不一致的責(zé)任是不同的。選項(xiàng)BD是針對(duì)識(shí)別不一致時(shí)可能采取的措施。
4.下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無(wú)須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可
C、意見分歧問題未得到解決，項(xiàng)目合伙人可以應(yīng)時(shí)間要求先行出具報(bào)告
D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作
【正確答案】AD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才可以出具報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定周期性檢查的組織方式，包括對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查時(shí)間的安排時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括( )。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模
B、分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及分布
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度
D、人員和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 除了上述四個(gè)因素外，還應(yīng)包括前期實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果和與特定客戶和業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
6.接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)必須的條件有( )。
A、能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源
B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求
C、已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
D、之前的審計(jì)費(fèi)用已結(jié)清
【正確答案】ABC
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：
(1)能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源;
(2)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求;
(3)已考慮客戶的誠(chéng)信，沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信。
7.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位行業(yè)情況的有( )。
A、所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)
B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性
C、產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化
D、能源供應(yīng)與成本
【正確答案】ABCD
【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng);(2)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。
8.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所過失責(zé)任的表述正確的有( )。
A、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則遵循程度是判斷有無(wú)故意、普通過失、重大過失的重要依據(jù)
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告不承擔(dān)連帶責(zé)任
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任大小與其過失程度相適應(yīng)
D、利害關(guān)系人明知是不實(shí)報(bào)告而使用,也不應(yīng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
【正確答案】ABCD
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具不實(shí)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，應(yīng)當(dāng)減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任而不是免除其責(zé)任。
9.下列選項(xiàng)中，符合專業(yè)勝任能力要求的有( )。
A、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對(duì)或有事項(xiàng)向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B、在對(duì)特殊存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，請(qǐng)專業(yè)評(píng)估師幫助確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)
C、在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，在某特殊審計(jì)領(lǐng)域向有經(jīng)驗(yàn)的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
D、在對(duì)某集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于該會(huì)計(jì)師事務(wù)所從未審計(jì)過合并財(cái)務(wù)報(bào)表，向其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求幫助
【正確答案】ABC
【答案解析】該會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的主體工作時(shí)不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
10.下列有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的說(shuō)法中，正確的有( )。
A、處于網(wǎng)絡(luò)中的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立
B、共享培訓(xùn)資源的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
C、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
D、如果基于合作為目的，在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所
【正確答案】ACD
【答案解析】?jī)H共享培訓(xùn)資源不視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，選項(xiàng)B不正確。
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