>>>>>2015年注冊會計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)
業(yè)務(wù)執(zhí)行
多選題：
下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中不正確的有( )。
A.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案
B.任何情況下，會計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密
C.會計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性
D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所
【正確答案】AB
【答案解析】本題考查的是業(yè)務(wù)執(zhí)行。如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。
【教師解析】本題很多學(xué)員錯(cuò)選選項(xiàng)C，選項(xiàng)C是正確的。工作底稿記錄的是全部的鑒證過程中的所形成的工作記錄，比如，稅務(wù)師在鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)行初始分析程序時(shí)，可能會對客戶收入評價(jià)為正常良好，而后在后續(xù)鑒證中發(fā)現(xiàn)存在虛假收入，并要求客戶做出了鑒證調(diào)整，所有的記錄都會反映在工作底稿上，而此時(shí)，客戶要求摘錄部分工作底稿，卻選擇了摘錄稅務(wù)師的初始分析：收入正常且良好，并將其用在對外宣傳上，那么，這種情況下，客戶摘錄部分工作底稿，就會損害稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和獨(dú)立性;但如果摘錄的是最后的收入審定金額，那么就不會損害會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性和獨(dú)立性。
比較信息
多選題：
本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形通常包括( )。
A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)，但注冊會計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對該事項(xiàng)發(fā)表非無保留意見，本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息未作更正
B.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，比較信息未作更正
C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)
D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的要求恰當(dāng)重述
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是比較信息。上述四個(gè)選項(xiàng)，都屬于本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。
【教師解析】本題是教材上原文列示的內(nèi)容，大家理應(yīng)作對，做錯(cuò)的原因是很多學(xué)員對選項(xiàng)C和D不理解。選項(xiàng)C的意思是，比如上期已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表是恰當(dāng)?shù)�，比較信息是上期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，通常情況下應(yīng)當(dāng)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)數(shù)據(jù)是一致的，但是如果在摘錄時(shí)將信息弄錯(cuò)，就會導(dǎo)致比較信息與上期財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)之間的不一致，比如上期財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目是2000，比較信息中卻列示了3000.選項(xiàng)D的意思是，比如上期已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表是恰當(dāng)?shù)模酒谶M(jìn)行了會計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，并沒有追溯調(diào)整，導(dǎo)致比較信息沒有恰當(dāng)重述。
樣本規(guī)模
多選題：
下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是( )。
A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模就越大
C.在可容忍誤差一定的情況下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
D.相對于大規(guī)�？傮w來說，對于小規(guī)模總體，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【答案解析】在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【教師解析】本題很多學(xué)員錯(cuò)選了選項(xiàng)A，這個(gè)選項(xiàng)的確具有一定的迷惑性，提醒大家不要忘記，控制測試中是不需要考慮項(xiàng)目的變異性的，因?yàn)榭傮w變異性是對能夠定量的數(shù)據(jù)而言的，內(nèi)部控制的作用結(jié)果一般是定性的，所以不用考慮總體變異性。如果本題改為在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小，這樣的表述即為正確。
控制測試
單選題：
下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)相同
B.控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣與統(tǒng)計(jì)抽樣，在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
C.在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計(jì)單位的初步了解，運(yùn)用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模
D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率等，并對其進(jìn)行量化
【正確答案】D
【答案解析】在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師也必須考慮可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進(jìn)行定性的估計(jì)。
【教師解析】在控制測試中，無論是使用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，抽樣的基本流程都是一致的，選項(xiàng)A的說法正確。因?yàn)槌闃臃椒ǖ牟煌�，所以在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷的時(shí)候的具體操作時(shí)有所差別的，這一點(diǎn)與選項(xiàng)A的表述并不矛盾，選項(xiàng)B的說法也是正確的。選項(xiàng)C強(qiáng)調(diào)的是對被審計(jì)單位的了解和運(yùn)用職業(yè)判斷的必要性。選項(xiàng)D，考查我們對統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別的理解，兩者的區(qū)別關(guān)鍵在于非統(tǒng)計(jì)抽樣不能對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行量化，只能定性的估計(jì)。
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