>>>>>2015年注冊會計師易錯題寶典匯總(各科目)

　　統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣

　　多選題：

　　下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關(guān)表述中，不正確的有(　)。

　　A.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算，而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng)驗判斷

　　B.使用隨機(jī)數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中均可使用

　　C.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風(fēng)險，而非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險無法直接計量和控制

　　D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A，使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師必須對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性估計，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模，但并不表明不能量化，教材就有在細(xì)節(jié)測試中采用非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模的計算公式;選項B，隨機(jī)數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用;選項C，非統(tǒng)計抽樣的抽樣風(fēng)險雖然無法直接計量但可以控制。

　　【教師解析】這道題目綜合性非常強(qiáng)，而且考查大家在看書時的認(rèn)真程度，所以才導(dǎo)致了這么低的正確率。比如選項B，在可以使用的選樣方法上，教材只在一個地方提到了該點(diǎn)，重復(fù)性不強(qiáng)，因此如果不細(xì)心的學(xué)員就沒有注意，導(dǎo)致錯誤。另外，選項D也是錯誤比較多的選項，有些同學(xué)一看到“完全一樣”這么肯定的字眼就害怕了，其實這種說法是完全沒有問題的，這里完全一樣說的是“流程和步驟”，而不是在具體方法的使用上，所以一定要注意題干表述。

　　審計程序

　　多選題：

　　注冊會計師進(jìn)行控制測試時，可以運(yùn)用的審計程序有(　)。

　　A.分析程序

　　B.詢問

　　C.檢查文件記錄

　　D.重新計算

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的是審計程序。分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段，選項A不正確;重新計算適用于細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　【教師解析】這道題目大家的錯誤率這么高，其實與平時大家的總結(jié)不夠有關(guān)，本題的錯誤集中在選項A和選項C上，“分析程序適用于風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段”這點(diǎn)大家都清楚，但是反過來給大家一個程序類型，大家也要清楚是否能夠采用分析程序。選項C，檢查文件記錄，大部分同學(xué)可能會將其與實質(zhì)性程序相聯(lián)系，但是要注意“觀察、檢查、詢問”既可以在實質(zhì)性程序中使用，也可以在控制測試中使用，檢查文件記錄不一定是檢查其金額，也可以檢查文件中的簽字是否符合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。

　　大家要注意總結(jié)，腳踏實地的把基礎(chǔ)打好。希望廣大學(xué)員能夠認(rèn)真練習(xí)和測試，并共同討論，共同提高，最終順利通過考試。

　　重要性

　　多選題：

　　下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

　　B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨(dú)立完成

　　C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

　　D.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核的是重要性及重要性水平。

　　選項A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的;選項B，項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果;選項C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對于重要的項目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量;選項D，通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。

　　【教師解析】這道題目大家做錯集中在選項B上，選項B的迷惑性很大，因為它前面被冠予了一個很高、看似合理的帽子“為保證計劃審計工作的效果”，所以審計計劃應(yīng)由項目合伙人獨(dú)立完成，其實審計計劃的過程需要由項目合伙人和其他關(guān)鍵成員的共同參與，保證審計計劃的全面性。

　　審計重要性

　　多選題：

　　確定財務(wù)報表重要性通常先選定一個基準(zhǔn)，然后再乘以某一百分比。下列各項中，屬于確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素的有(　)。

　　A.財務(wù)報表要素

　　B.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

　　C.基準(zhǔn)的相對波動性

　　D.被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是審計重要性。確定基準(zhǔn)無須考慮基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險。

　　【教師解析】在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：(1)財務(wù)報表要素;(2)是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;(4)被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準(zhǔn)的相對波動性。在對基準(zhǔn)執(zhí)行進(jìn)一步審計程序時，為了確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，需要考慮基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險。

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