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　　1.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運(yùn)用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　2.下面有關(guān)分析程序的表述不正確的是(　)。

　　A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中，分析程序是必須執(zhí)行的程序

　　B、實質(zhì)性分析程序是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、在對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時，可實施實質(zhì)性分析程序

　　D、分析程序的資料主要涉及財務(wù)信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務(wù)信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查分析程序。如果當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，可運(yùn)用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計領(lǐng)域，如果重大錯報風(fēng)險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計師可以單獨(dú)使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否

　　B、對于零余額賬戶無須函證

　　C、對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證

　　D、銀行存款余額無論大小都必須函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查銀行存款的函證。函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

　　4.下列各項中與甲公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是(　)。

　　A、甲公司銷售信用政策變更

　　B、甲公司控制環(huán)境薄弱

　　C、甲公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

　　D、甲公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查重大錯報風(fēng)險相關(guān)層次的判斷。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ACD都是相對具體的，針對某類具體項目層次的。

　　5.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素包括(　)。

　　A、對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計目標(biāo)

　　C、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查影響重要性的因素。注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，除了需要考慮上述四個選項外，同時，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平。

　　6.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是(　)。

　　A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試

　　B、提請被審計單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

　　D、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查應(yīng)收賬款的函證。對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

　　7.注冊會計師獲取的下列以文件記錄形式的證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(　)。

　　A、銀行存款函證回函

　　B、購貨發(fā)票

　　C、產(chǎn)品入庫單

　　D、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查審計證據(jù)的適當(dāng)性。銀行存款函證回函是直接交給注冊會計師的，是被審計單位未經(jīng)手的外部證據(jù)，證明力最強(qiáng)。

　　8.下列有關(guān)注冊會計師在總體復(fù)核時運(yùn)用分析程序的說法不正確的有(　)。

　　A、注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，必須運(yùn)用分析程序

　　B、在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

　　C、在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序不相同，但兩者的目的都是為了評估被審計單位的重大錯報風(fēng)險

　　D、在總體復(fù)核階段運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查分析程序的運(yùn)用。在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同，所以選項C錯誤。在實施風(fēng)險評估程序時，運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險;在總體復(fù)核階段，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。所以選項D錯誤。

　　9.在確定函證時間時，下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、因被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險低，在預(yù)審時函證

　　B、注冊會計師在被審計年度終了后接受委托對被審計年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證

　　C、在年終對存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　D、為了減少函證差異，在執(zhí)行其他審計程序后實施函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查函證的控制。因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　10.在下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為適合運(yùn)用實質(zhì)性分析程序的有(　)。

　　A、存款利息收入

　　B、借款利息支出

　　C、營業(yè)外收入

　　D、營業(yè)外支出

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查實質(zhì)性程序的運(yùn)用。營業(yè)外收支不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。

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