11.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。
A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性
B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在
C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性
D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性
【正確答案】B
【答案解析】本題考核審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。選項(xiàng)A與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng)C主要與存在和完整性相關(guān);選項(xiàng)D主要與銀行存款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傁嚓P(guān)。
12.對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到( )。
A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的
B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示
C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映
D、存貨的抵押已作揭示
【正確答案】BD
【答案解析】本題考核分類和可理解性認(rèn)定。選項(xiàng)A涉及的是存貨的存在認(rèn)定;選項(xiàng)C涉及的是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
13.甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是( )。
A、存在
B、完整性
C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>
D、分類和可理解性
【正確答案】B
【答案解析】本題考核管理層認(rèn)定。在建工程達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)便應(yīng)該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表日固定資產(chǎn)少計(jì)了該廠房，因此是完整性認(rèn)定。
14.在甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是( )。
A、將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中
B、將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入乙公司名下
C、未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中
D、將應(yīng)付賬款420萬元記為360萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核管理層認(rèn)定。四個(gè)選項(xiàng)雖然都涉及金額，但選項(xiàng)AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應(yīng)記的業(yè)務(wù)”，違反了“完整性”、“存在”認(rèn)定;選項(xiàng)B不影響被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)目金額的正確性;選項(xiàng)D是金額記錯(cuò)，違反了“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。
15.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華前往XYZ股份有限公司洽談?dòng)嘘P(guān)業(yè)務(wù)委托事宜，在承接業(yè)務(wù)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華經(jīng)XYZ股份有限公司同意，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了有關(guān)情況，其中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華就管理層是否積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作詢問了其誠(chéng)信方面的問題
B、由于之前沒有承接過XYZ股份有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華特地詢問了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于XYZ股份有限公司內(nèi)部控制方面的問題
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了上期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中是否發(fā)生過高層管理層舞弊行為
D、由于是初次接觸XYZ股份有限公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華對(duì)其以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平進(jìn)行了詢問，以便作為此次審計(jì)的判斷基礎(chǔ)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。對(duì)于重要性水平的判斷，各個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有不同的判斷方法和標(biāo)準(zhǔn)，屬于事務(wù)所的內(nèi)部秘密，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜詢問，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本所采用的重要性水平判斷政策和方法確定。另外，這是在承接業(yè)務(wù)之前的溝通，并不會(huì)涉及到有關(guān)重要性水平的溝通。
16.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。
A、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
C、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定
D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力無關(guān)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。
17.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響( )。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷
B、對(duì)被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新)
C、根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期
D、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查確定重要性時(shí)考慮的因素。選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境(需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷)，并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。
18.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有( )。
A、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查
B、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過程不當(dāng)
D、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解某個(gè)項(xiàng)目對(duì)報(bào)表的影響時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)。比如，某審計(jì)助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時(shí)，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99%，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒有重大錯(cuò)報(bào)。就這屬于錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論。回函率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯(cuò)報(bào)。
19.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是( )。
A、分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
【正確答案】D
【答案解析】本題考查重要性水平對(duì)審計(jì)證據(jù)的影響。評(píng)估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
20.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是( )。
A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
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