11.A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙。由于時(shí)間和人手的限制，A公司擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且A公司管理層承諾承擔(dān)對(duì)納稅申報(bào)表的責(zé)任，則下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響

　　B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　C、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)

　　D、接受編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類(lèi)服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　12.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是(　)。

　　A、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開(kāi)立了存款賬戶(hù)

　　B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

　　C、被審計(jì)單位已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買(mǎi)其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的正常存款，不會(huì)影響其獨(dú)立性。

　　13.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)，則下列說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　B、如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?/P>

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑皇遣荒艹薪釉摌I(yè)務(wù)。

　　14.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A商業(yè)銀行委托審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告，下列項(xiàng)目組成員中，受到獨(dú)立性不利影響的是(　)。

　　A、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的丈夫按照正常的程序、條款和條件取得汽車(chē)貸款

　　B、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)條件在A商業(yè)銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)

　　C、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師從A商業(yè)銀行取得免息房貸

　　D、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師的大學(xué)校友從A商業(yè)銀行取得免息信用卡透支

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核貸款和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的影響。選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師同審計(jì)客戶(hù)A商業(yè)銀行存在自身經(jīng)濟(jì)利益，影響其獨(dú)立性。

　　15.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在客戶(hù)中所處職位可以對(duì)客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。用于評(píng)價(jià)不利影響嚴(yán)重程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶(hù)中的職位

　　B、評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平

　　C、評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶(hù)工作的時(shí)間

　　D、評(píng)價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中工作的時(shí)間

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。評(píng)價(jià)不利影響的重要程度主要從主要近親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評(píng)價(jià)主要近親屬在客戶(hù)中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　16.2011年5月6日，乙公司董事C離開(kāi)乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2012年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則這種情況下(　)。

　　A、可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2011年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

　　B、可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

　　C、可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

　　D、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

　　17.如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)(　)。

　　A、三年

　　B、四年

　　C、五年

　　D、六年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核與審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的影響。如果審計(jì)客戶(hù)屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過(guò)五年。

　　18.A公司目前是上市公司，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙。假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?　)。

　　A、乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

　　C、丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

　　D、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核職業(yè)道德基本原則。選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒(méi)有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

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